Li expliquem la regla general de localització de l'IVA a les prestacions de serveis
Sovint solem dubtar com localitzar un servei realitzat amb clients o proveïdors estrangers. Solem preguntar-nos on es localitza un determinat servei, si està subjecte a l'IVA, qui ha de declarar l'IVA meritat a l'operació, com es declara l'operació en cas de no estar subjecta al territori d'aplicació de l'impost espanyol, o si a la factura s'ha de repercutir IVA o no.
Segons la regla general de localització de lIVA, la localització dun servei dependrà de la condició dempresari o particular del destinatari del servei.
Què passa quan el destinatari del servei és un empresari o professional?
Amb independència d'on estigui establert el prestador del servei, quan el destinatari sigui un empresari o professional, les prestacions de serveis es localitzen a la seu del destinatari.
Com ja sabem, si tant el prestador com el destinatari del servei tenen seu a Espanya, es tractarà d'una operació subjecta, i el prestador haurà de repercutir IVA espanyol a la factura. Però què passa quan tenim clients o proveïdors estrangers?
Si tant el prestador com el destinatari tenen seu en països de la Unió Europea, i són països diferents entre ells, es produeix la inversió del subjecte passiu, i l'IVA estarà exempt al país del prestador del servei i tributarà en destinació, sent l'empresari o professional comunitari que rep el servei l'encarregat d'autoreperpercutir-se l'IVA. En conseqüència, el prestador del servei ha d'emetre la factura sense IVA i fer referència a la Directiva 2006/112/CE oa l'article 25 Llei 37/1992 sobre l'IVA, indicant que es tracta d'un lliurament exempt.
A més, a aquelles empreses comunitàries que prestin o rebin serveis intracomunitaris amb habitualitat, se'ls recomana que tinguin un NIF-IVA atribuït per un estat membre.
D'altra banda, quan el prestador o el destinatari del servei pertany a un estat que no pertany a la Unió Europea, l'operació no estarà subjecta a IVA, i es produirà la inversió del subjecte passiu i tributarà en destinació, sent l'empresari o professional que rep el servei l'encarregat d'autoreperpercutir-se l'IVA. En aquest cas, el prestador del servei haurà d'emetre la factura sense IVA, i no caldrà exigir cap tipus de NIF-IVA.
I quan el destinatari del servei és un particular?
Com a regla general, quan el destinatari sigui un particular comunitari i el prestador del servei sigui un empresari o professional amb seu en algun país membre de la Unió Europea, les prestacions de serveis es localitzen a la seu del prestador. L'IVA tributarà en origen, és a dir, l'operació estarà subjecta al país del prestador del servei. Per això, les factures emeses per empresaris o professionals comunitaris a particulars comunitaris han de repercutir l'IVA del país membre del prestador del servei.
No obstant això, hi ha diverses excepcions a les regles generals anteriors. Per exemple, per a determinats serveis, quan un particular resideixi fora de la UE, l'operació es localitzarà a la seu del destinatari, sent considerat operació no subjecta, de manera que no es repercutirà IVA a la factura. Aquestes regles especials, les analitzarem properament al nostre bloc.
La normativa de lIVA és de gran complexitat i compta amb gran varietat de situacions. En aquesta ocasió, hem intentat fer una breu introducció de la regla general de localització dels serveis, però per a determinades situacions us recomanem que contacteu amb nosaltres i us ajudarem a resoldre els vostres dubtes.
A Àmbit Assessor som experts en fiscalitat nacional i internacional i estarem encantats d'ajudar-los.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciada en Administració i Direcció d'Empreses per la Universitat de Barcelona, va continuar la formació amb el Postgrau de Direcció Comptable i Control de Gestió de la Universitat Pompeu Fabra, i va afegir diversos cursos de matèria fiscal i tributària impartits per la Cambra de Comerç de Terrassa, el Col·legi d'Advocats de Barcelona i el Centre d'Estudis Financers. Abans d'incorporar-se a Àmbit Assessor el 2001, com a consultora fiscal comptable, va treballar com a auxiliar administrativa a Caixa Manresa i Banc Sabadell i com a teleoperadora d'informació tributària a l'Agència Tributària. Durant tres anys va ser tresorera de la Societat Recreativa i Cultural L'Alzinar, càrrec que va compaginar amb la seva feina a Àmbit Assessor.
Últimes entrades de Maribel Isart Llorente
(veure tot)
Relacionat
