Cada cop són més habituals els treballs relacionats amb intel·ligència artificial (IA) realitzats des d'Espanya per a plataformes o empreses situades fora de la Unió Europea. El problema apareix quan arriba el moment d'emetre la factura i sorgeix la mateixa pregunta una vegada i una altra. Heu de portar IVA o no? Li ho expliquem…
El creixement dels serveis vinculats a intel·ligència artificial (IA) no només està canviant la manera de treballar. També obliga a revisar conceptes fiscals que, fins fa poc, semblaven reservats a grans plataformes tecnològiques o companyies digitals.
Avui és perfectament normal que un professional autònom des d'Espanya entreni models d'IA, etiqueti dades, programi automatitzacions, supervisi respostes generades per sistemes intel·ligents o participi en processos d'aprenentatge automàtic per a empreses situades als Estats Units, Llatinoamèrica o qualsevol altre país fora de la Unió Europea.
I precisament aquí apareix el dubte que més s'està repetint a moltes empreses i autònoms. Aquest servei porta IVA espanyol o no?
La resposta, en termes generals, depèn menys de la IA i més d'on és realment el client i de com es qualifica el servei prestat.
El lloc on és el client segueix sent decisiu
En bona part dels serveis digitals internacionals, la clau no és on treballa el professional, sinó on està establert el destinatari que rep el servei.
Quan qui contracta és una empresa o professional situat fora del territori espanyol d'aplicació de l'IVA, és habitual que l'operació no quedi subjecta a l'IVA espanyol, sempre que el servei estigui efectivament destinat a aquesta entitat estrangera i no hi hagi un establiment permanent a Espanya que rebi el servei.
Tot i que recentment la Direcció General de Tributs (DGT) a la seva Consulta V2511-25 ha analitzat un cas relacionat amb l'entrenament de sistemes d'intel·ligència artificial per a una plataforma nord-americana, el criteri realment important no és exclusiu de la IA. La lògica ja s'utilitzava des de fa anys en nombrosos serveis digitals i tecnològics. La intel·ligència artificial simplement accelera situacions que abans eren molt menys freqüents.
- Atenció. No n'hi ha prou que el client tingui una web estrangera o pagui des d'un altre país. Convé verificar qui contracta realment el servei, on està establert i si hi ha alguna seu o establiment a Espanya.
Entrenar una IA es pot considerar un servei electrònic
Un dels aspectes més interessants d‟aquest tipus d‟activitats és que l‟Administració tendeix a considerar aquests treballs com a serveis prestats per via electrònica. Aquí entren activitats molt diverses. Des de programació i actualització de sistemes fins a subministrament dinformació, automatització de processos, tractament de dades o entrenament de models de IA mitjançant plataformes digitals.
Això vol dir que, fiscalment, aquestes operacions comencen a compartir regles similars amb altres serveis digitals internacionals que ja coneixem des de fa anys.
Ara bé, no tota feina relacionada amb tecnologia té automàticament la mateixa consideració. Caldrà analitzar cada cas concret, perquè a la pràctica es poden barrejar serveis tècnics, consultoria, programació, suport o cessió de continguts digitals.
- Atenció. Moltes persones estan facturant serveis tecnològics «com si fossin feines normals» sense revisar si realment es consideren serveis electrònics a efectes de l'IVA.
El veritable risc sol estar en com es factura
A la pràctica, el problema més habitual no sol ser la feina feta, sinó la documentació de l'operació. Hi ha professionals que emeten factures amb IVA quan probablement no ho haurien d'incloure. Altres fan exactament el contrari i deixen operacions sense IVA sense comprovar si es compleixen tots els requisits.
A més, en serveis internacionals vinculats a plataformes digitals, apareixen situacions especialment delicades:
- Clients que canvien de país constantment
- Plataformes intermediàries que actuen en nom propi o aliè
- Pagaments rebuts des de tercers països diferents del client real
- Contractacions automatitzades sense contracte signat
- Serveis híbrids entre programació, consultoria i suport tècnic
Tot això obliga a revisar cada operació amb força més detall del que moltes vegades se li dedica.
- Atenció. Cobrar des d'una plataforma estrangera no garanteix automàticament que l'operació quedi fora de l'IVA espanyol.
La intel·ligència artificial està creant nous escenaris fiscals
Més enllà d'aquesta qüestió concreta, la intel·ligència artificial està obrint debats tributaris que probablement aniran creixent durant els propers anys.
Per exemple:
- Com tributen els serveis automatitzats
- Què passa quan intervenen plataformes intermediàries
- Com es qualifiquen determinats treballs digitals híbrids
- On s'entén realment utilitzat el servei
- Quines obligacions formals hi ha en operacions internacionals recurrents
De moment, moltes respostes s'estan construint utilitzant normes tradicionals aplicades a activitats completament noves. I això explica per què segueixen apareixent consultes, interpretacions i criteris administratius sobre qüestions que fa poc ni tan sols existien al mercat habitual.
Convé revisar els contractes i l'operativa real
En aquest tipus de serveis tecnològics internacionals, el detall importa molt més del que sembla. No és el mateix prestar un servei directament a una empresa estrangera que fer-ho mitjançant una plataforma intermediària. Tampoc no és igual entrenar un sistema automatitzat que desenvolupar programari personalitzat o prestar suport tècnic continuat.
Per això és recomanable revisar:
- Qui és realment el destinatari del servei
- Quin tipus d'activitat s'està fent
- Com es documenta la relació contractual
- Des d'on es presta i utilitza el servei
- Quines dades apareixen a les factures ia la plataforma de cobrament
En operacions internacionals relacionades amb IA, matisos petits poden alterar completament el tractament de l'IVA.
La IA avança molt més ràpid que la capacitat de moltes empreses per adaptar-s'hi fiscalment. I això està provocant que activitats aparentment senzilles amaguin implicacions tributàries gens menors. El que és important no és únicament «fer tecnologia» o treballar per a una plataforma internacional. El que és veritablement rellevant és entendre com s'encaixa fiscalment aquest servei dins de les regles de l'IVA internacional.
Perquè en aquest nou entorn digital, emetre correctament una factura comença a ser gairebé tan important com desenvolupar correctament el servei mateix.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
