![\"\"](\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/20240927-Cu\u00e1ndo-prescriben-las-deudas-tributarias-300x167.jpg\")
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El plazo de cuatro a\u00f1os de prescripci\u00f3n del derecho de la Administraci\u00f3n para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci\u00f3n se ha de computar de fecha a fecha con independencia de que el \u00faltimo d\u00eda de dicho plazo sea h\u00e1bil o inh\u00e1bil.<\/p>\n
En esta circular queremos informarles sobre los plazos y condiciones bajo los cuales Hacienda puede comprobar la situaci\u00f3n tributaria de su empresa. A continuaci\u00f3n, detallamos las reglas generales, plazos especiales y supuestos de interrupci\u00f3n relacionados con la prescripci\u00f3n de las obligaciones tributarias.<\/p>\n
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Regla General<\/strong><\/p>\n Plazo de 4 a\u00f1os<\/strong>. Hacienda dispone de un plazo de cuatro a\u00f1os para comprobar la autoliquidaci\u00f3n de un impuesto presentado por su empresa. Este plazo tambi\u00e9n aplica para que su empresa pueda rectificar dicha autoliquidaci\u00f3n. El c\u00f3mputo de este plazo comienza el d\u00eda siguiente al fin del plazo reglamentario para presentar la declaraci\u00f3n, independientemente de si esta se present\u00f3 antes de dicho plazo.<\/p>\n Ejemplo:<\/em>\u00a0Si su empresa presenta su declaraci\u00f3n de Impuesto sobre Sociedades (IS) el 10 de julio, el c\u00f3mputo de los cuatro a\u00f1os iniciar\u00e1 el 26 de julio (d\u00eda siguiente al final del plazo general de presentaci\u00f3n).<\/p>\n Atenci\u00f3n.<\/strong>\u00a0En su sentencia de 17 de abril de 2024, el Tribunal Supremo (TS) ha establecido como doctrina que el plazo de 4 a\u00f1os de prescripci\u00f3n del derecho de la Administraci\u00f3n para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci\u00f3n, previsto en el art\u00edculo 66 de la Ley 58\/2003, General Tributaria, se ha de computar de fecha a fecha con independencia de que el \u00faltimo d\u00eda de dicho plazo sea h\u00e1bil o inh\u00e1bil.<\/p>\n <\/p>\n Plazos especiales<\/strong><\/p>\n 10 a\u00f1os para bases y deducciones<\/strong>. Para la comprobaci\u00f3n de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensaci\u00f3n, as\u00ed como deducciones aplicadas o pendientes de aplicaci\u00f3n, Hacienda puede iniciar una comprobaci\u00f3n en el plazo de 10 a\u00f1os desde que se generaron y declararon. Es crucial que su empresa conserve la autoliquidaci\u00f3n y la contabilidad hasta que prescriba el plazo de comprobaci\u00f3n del \u00faltimo ejercicio en el que se compensen las bases o cuotas y se apliquen las deducciones.<\/p>\n <\/p>\n Supuestos de interrupci\u00f3n<\/strong><\/p>\n Interrupci\u00f3n por parte de Hacienda<\/strong>. El plazo de prescripci\u00f3n se interrumpe y el c\u00f3mputo de los 4 a\u00f1os se reinicia si Hacienda notifica cualquier actuaci\u00f3n relacionada con su declaraci\u00f3n. Esto incluye reconocimiento, regularizaci\u00f3n, comprobaci\u00f3n, inspecci\u00f3n, aseguramiento o liquidaci\u00f3n, incluso si la resoluci\u00f3n es favorable a su empresa.<\/p>\n Ejemplo:<\/em>\u00a0Si Hacienda revisa el IVA deducido por su empresa en el cuarto trimestre de 2022 y la resoluci\u00f3n favorable se notifica el 15 de julio de 2024, el plazo de prescripci\u00f3n se extiende hasta el 15 de julio de 2028 para otros aspectos no revisados previamente.<\/p>\n Obligaciones conexas<\/strong>. La interrupci\u00f3n tambi\u00e9n ocurre si Hacienda inicia una comprobaci\u00f3n sobre obligaciones conectadas con un impuesto espec\u00edfico. Por ejemplo, si Hacienda considera que ciertos gastos no son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades, tambi\u00e9n puede considerar que el IVA soportado por dichos gastos no es deducible, interrumpiendo as\u00ed el plazo de prescripci\u00f3n del IVA.<\/p>\n Interrupci\u00f3n por parte de la empresa.\u00a0<\/strong>Su empresa puede interrumpir el plazo de prescripci\u00f3n mediante actos propios, como presentar una declaraci\u00f3n complementaria, rectificar una autoliquidaci\u00f3n, o interponer una reclamaci\u00f3n o recurso relativo a una declaraci\u00f3n liquidada por Hacienda.<\/p>\n <\/p>\n Incentivos con condici\u00f3n<\/strong><\/p>\n Ampliaci\u00f3n del plazo de prescripci\u00f3n<\/strong>. El plazo de prescripci\u00f3n para incentivos que dependen del cumplimiento de una condici\u00f3n futura tambi\u00e9n puede ampliarse. Por ejemplo, la libertad de amortizaci\u00f3n por creaci\u00f3n de empleo depende del aumento y mantenimiento del empleo durante los dos ejercicios siguientes. Si la condici\u00f3n se cumple en 2024, Hacienda podr\u00e1 comprobar hasta el 25 de julio de 2029 (cuando prescribe el IS de 2024).<\/p>\n <\/p>\n Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n Es fundamental estar al tanto de estos plazos y supuestos para una adecuada planificaci\u00f3n y gesti\u00f3n tributaria. Recuerden que el plazo de prescripci\u00f3n de 4 a\u00f1os puede iniciarse de nuevo en caso de una comprobaci\u00f3n de Hacienda o si su empresa realiza acciones espec\u00edficas como presentar una rectificativa.<\/p>\n <\/p>\n Para cualquier consulta o aclaraci\u00f3n adicional, no duden en ponerse en contacto con nuestro equipo.<\/p>\n Un cordial saludo,<\/p>\n