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Con frecuencia solemos dudar en como localizar un servicio realizado con clientes o proveedores extranjeros. Solemos preguntarnos donde se\u00a0 localiza un determinado servicio, si est\u00e1 sujeto al IVA, qui\u00e9n debe declarar el IVA devengado en la operaci\u00f3n, c\u00f3mo se declara la operaci\u00f3n en caso de no estar sujeta en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto espa\u00f1ol, o si en la factura se debe o no repercutir IVA.<\/p>\n
Seg\u00fan la regla general de localizaci\u00f3n del IVA, la localizaci\u00f3n de un servicio depender\u00e1 de la condici\u00f3n de empresario o particular del destinatario del servicio.<\/p>\n
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Con independencia de donde se encuentre establecido el prestador del servicio, cuando el destinatario sea un empresario o profesional, las prestaciones de servicios se localizan en la sede del destinatario.<\/strong><\/p>\n Como ya sabemos, si tanto el prestador como el destinatario del servicio tienen sede en Espa\u00f1a, se tratar\u00e1 de una operaci\u00f3n sujeta, y el prestador deber\u00e1 repercutir IVA espa\u00f1ol en la factura. Pero qu\u00e9 ocurre cuando tenemos clientes o proveedores extranjeros?<\/p>\n Si tanto el prestador como el destinatario tienen sede en pa\u00edses de la Uni\u00f3n Europea, y son pa\u00edses distintos entre ellos, \u00a0se produce la inversi\u00f3n del sujeto pasivo, y el IVA estar\u00e1 exento en el pa\u00eds del prestador del servicio y tributar\u00e1 en destino<\/strong>, siendo el empresario o profesional comunitario que recibe el servicio el encargado de auto-repercutirse el IVA. En consecuencia, el prestador del servicio debe emitir la factura sin IVA y hacer referencia a la Directiva 2006\/112\/CE o al art\u00edculo 25 Ley 37\/1992 sobre el IVA, indicando que se trata de una entrega exenta.<\/p>\n Adem\u00e1s, a aquellas empresas comunitarias que presten o reciban servicios intracomunitarios con habitualidad, se les recomienda que tengan un NIF-IVA atribuido por un estado miembro.<\/p>\n Por otro lado, cuando el prestador o el destinatario del servicio pertenece a un estado que no pertenece a la Uni\u00f3n Europea, la operaci\u00f3n no estar\u00e1 sujeta a IVA, y se producir\u00e1 la inversi\u00f3n del sujeto pasivo y tributar\u00e1 en destino<\/strong>, siendo el empresario o profesional que recibe el servicio el encargado de auto-repercutirse el IVA. En este caso, el prestador del servicio deber\u00e1 emitir la factura sin IVA, y no ser\u00e1 necesario exigir ning\u00fan tipo de NIF-IVA.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Como regla general, cuando el destinatario sea un particular comunitario y el prestador del servicio sea un empresario o profesional con sede en alg\u00fan pa\u00eds miembro de la Uni\u00f3n Europea, las prestaciones de servicios se localizan en la sede del prestador<\/strong>. El IVA tributar\u00e1 en origen, es decir, la operaci\u00f3n estar\u00e1 sujeta en el pa\u00eds del prestador del servicio. Por ello, las facturas emitidas por empresarios o profesionales comunitarios a particulares comunitarios, deber\u00e1n repercutir el IVA del pa\u00eds miembro del prestador del servicio.<\/p>\n No obstante, existen varias excepciones a las anteriores reglas generales.<\/strong> Por ejemplo, para determinados servicios, cuando un particular resida fuera de la UE, la operaci\u00f3n se localizar\u00e1 en la sede del destinatario<\/strong>, siendo considerado operaci\u00f3n no sujeta, con lo que no se repercutir\u00e1 IVA en la factura. Estas reglas especiales, las analizaremos pr\u00f3ximamente en nuestro blog.<\/a><\/p>\n La normativa del IVA es de gran complejidad y cuenta con gran variedad de situaciones. En esta ocasi\u00f3n, hemos tratado de hacer una\u00a0 breve introducci\u00f3n de la regla general de localizaci\u00f3n de los servicios, pero para determinadas situaciones les recomendamos que contacten \u00a0\u00a0con nosotros y les ayudaremos a resolver sus dudas.<\/p>\n En \u00c0mbit Assessor somos expertos en fiscalidad nacional e internacional y estaremos encantados de ayudarles.<\/p>\n <\/p>\n\u00bfY cuando el destinatario del servicio es un particular?<\/strong><\/h3>\n
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