La loi 11/2026 a été adoptée, intégrant un large éventail de mesures fiscales concernant les particuliers, les entreprises et les propriétaires immobiliers. Parmi les nouveautés figurent de nouvelles déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques, des modifications des droits de succession et de donation, ainsi que divers avantages fiscaux dans le secteur immobilier.
Le 13 juillet 2026 , la loi 11/2026 du 9 juillet relative aux mesures fiscales, financières, administratives et du secteur public a été publiée au Journal officiel de la Generalitat de Catalogne (DOGC).
La loi introduit plusieurs modifications aux impôts propres à la Catalogne et aux impôts cédés par l'État. Parmi les changements les plus importants figurent de nouvelles déductions fiscales régionales pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), des modifications des avantages fiscaux applicables aux propriétés forestières, une nouvelle définition de grand propriétaire foncier et divers allégements fiscaux sur les droits d'enregistrement.
La loi est généralement entrée en vigueur le 14 juillet 2026, bien que certaines mesures aient des dates ou des conditions d'application différentes.
- Remarque : Les changements ne prennent pas tous effet immédiatement. Avant de bénéficier d’un avantage fiscal, il est conseillé de vérifier sa date d’entrée en vigueur précise.
Nouvelles déductions fiscales régionales sur l'impôt sur le revenu des particuliers
La loi 11/2026 élargit le catalogue des déductions qui peuvent être appliquées dans la section régionale de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques).
L'une d'elles vise les personnes qui ont inclus dans leur revenu imposable général les aides publiques destinées aux personnes touchées par la thalidomide en Espagne entre 1950 et 1985.
- Attention. Dans les années 1950 et 1960, on a constaté une augmentation du nombre de naissances d'enfants présentant de très graves malformations, dépourvus de bras et/ou de jambes, suite à l'ingestion par leurs mères enceintes de médicaments contenant de la thalidomide pour lutter contre les nausées et les vertiges.
La déduction correspond à la taxe régionale payée sur le montant de ces subventions et s'applique aux sommes perçues à compter de l'année d'imposition 2023. Pour récupérer l'impôt payé dans les déclarations de revenus correspondantes de 2023, 2024 et 2025, il sera nécessaire de demander la rectification des déclarations de revenus déjà déposées.
Les remboursements relatifs aux années d'imposition précédentes ne seront pas nécessairement traités automatiquement. Les personnes concernées sont invitées à vérifier leur déclaration de revenus et à demander des corrections le cas échéant.
Incitations aux investissements dans les terres forestières
Il comprend également une déduction fiscale régionale destinée aux propriétaires de terres forestières qui disposent d'un instrument de gestion forestière approuvé et valide.
La déduction s'élève à 15 % des sommes affectées aux investissements non productifs et aux mesures de prévention des incendies. Son montant ne peut excéder 5 % du total de l'impôt régional dû par le contribuable.
Pour en faire la demande, il sera nécessaire de fournir des justificatifs d'investissement et d'obtenir le certificat correspondant auprès du Centre de propriété forestière.
- Important : Un plan d’aménagement forestier valide est indispensable. Les investissements réalisés sans ce plan pourraient ne pas être admissibles à la déduction fiscale.
Déduction pour maladie cœliaque
La loi prévoit une réduction de 250 € par personne du foyer atteinte de la maladie cœliaque. Si plusieurs personnes y ont droit, le montant peut être partagé entre elles. Le diagnostic doit être attesté par un certificat médical.
Cette mesure est toutefois soumise à une condition : elle n’entrera en vigueur que si le gouvernement catalan n’approuve pas, avant le 31 décembre 2026, un système d’aide spécifique destiné à compenser les surcoûts alimentaires liés à cette maladie.
Modifications apportées au droit successoral et aux donations concernant les domaines forestiers
Le règlement modifie les abattements applicables aux droits de succession et de donation lors de l'acquisition de propriétés rurales affectées à la sylviculture. L'abattement peut inclure la valeur des bâtiments utilisés exclusivement à des fins forestières. De plus, lorsque la superficie forestière aménagée excède 50 % de la propriété, l'avantage peut être étendu à la valeur des bâtiments d'habitation.
Les bâtiments destinés à un usage touristique sont expressément exclus.
La modification concerne à la fois les acquisitions par succession et certains transferts à titre gratuit entre personnes vivantes.
- Veuillez noter : une habitation située sur une propriété forestière n’est pas automatiquement incluse. Il sera nécessaire de vérifier le pourcentage de terrain désigné pour l’usage forestier et l’usage réel du bâtiment.
Nouvelle délimitation du concept de grande fourche
La loi 11/2026 modifie la définition de grand propriétaire aux fins du taux d'imposition applicable à certains transferts de logements.
Ce statut s'appliquera à toute personne physique ou morale qui possède plus de dix propriétés urbaines à usage résidentiel ou des propriétés dont la surface habitable construite totale dépasse 1 500 mètres carrés situées en Catalogne.
Un grand propriétaire immobilier sera également défini comme une personne possédant cinq propriétés résidentielles urbaines ou plus situées dans une ou plusieurs communes déclarées zones de forte tension sur le marché résidentiel. Il n'est pas nécessaire que toutes les propriétés soient situées dans la même zone de forte tension.
- Attention. Pour effectuer le calcul, il convient de prendre en compte tous les biens immobiliers résidentiels situés en Catalogne, et non seulement ceux concernés par la transaction à formaliser.
Taux d'intérêt de 20 % sur l'achat d'immeubles résidentiels entiers
Le règlement maintient et précise l'application d'un taux de 20 % dans le cadre des transferts de propriété onéreux (TPO) de l'ITP et de l'AJD lors de l'acquisition d'un immeuble résidentiel complet.
Cette mesure peut également concerner les acquisitions progressives. Lorsque plusieurs achats successifs aboutissent à l'acquisition de l'intégralité de l'immeuble, il sera nécessaire de régulariser les transactions au moyen d'auto-évaluations complémentaires.
Une exception est prévue pour certains acheteurs privés lorsque l'immeuble comporte au maximum quatre logements et que ceux-ci sont destinés à servir de résidence habituelle à l'acheteur ou à des parents jusqu'au deuxième degré, à condition que les conditions requises soient remplies.
- Attention. L’acquisition échelonnée de différents appartements dans un même immeuble doit être analysée dans son ensemble. L’acquisition ultérieure de la propriété de l’immeuble entier peut nécessiter le dépôt de déclarations supplémentaires.
Bonus pour les logements faisant l'objet d'un contrat de droit d'usage
La loi instaure une exonération totale des droits d'enregistrement (AJD) pour certains actes relatifs à la construction et à l'exploitation de logements en usufruit. Les coopératives d'habitation à but non lucratif et les coopératives d'initiative sociale peuvent bénéficier de cette exonération lorsque les biens sont destinés à servir de résidence principale ou de logement pour personnes âgées ou personnes handicapées.
- Veuillez noter : cette prime ne s’applique pas à toutes les coopératives ni à tous les projets immobiliers. Les conditions relatives au statut d’organisme sans but lucratif, à l’initiative sociale et à l’usage prévu du logement doivent être remplies.
Transactions avec des sociétés de garantie mutuelle
Les actes notariés officialisant la création ou la modification de droits immobiliers au profit d'une société de garantie mutuelle peuvent bénéficier d'un taux réduit de droit d'enregistrement de 0,1 %. La nouveauté réside dans la suppression de l'obligation pour la société de garantie mutuelle d'avoir son siège social en Catalogne.
Primes pour la réorganisation des domaines forestiers
Une réduction de 90 % est appliquée au taux progressif du droit d'enregistrement (AJD) pour les actes publics de division, de séparation, de regroupement et de lotissement de propriétés forestières. Pour bénéficier de cet avantage, la propriété doit disposer d'un plan d'aménagement forestier approuvé par le gouvernement de Catalogne.
Cette prime sera applicable aux événements imposables survenant jusqu'au 31 décembre 2030.
Nouvelles constructions d'anciens bâtiments forestiers
La loi prévoit un autre bonus, cette fois de 100 %, pour les actes qui documentent les déclarations de nouvelles constructions sur d'anciens bâtiments situés sur des domaines forestiers.
Cet avantage s'applique aux bâtiments construits avant le 1er janvier 2000 et exige que la propriété dispose d'un instrument de gestion forestière approuvé.
Comme pour la prime précédente, son application est limitée aux événements imposables survenant jusqu'au 31 décembre 2030.
Veuillez noter : un justificatif de l’âge du bâtiment sera exigé. Le simple fait que la propriété soit située sur un domaine forestier ne suffira pas pour bénéficier de la réduction.
Modifications des taux et taxes locaux
La loi 11/2026 révise de nombreux tarifs et redevances perçus par la Generalitat (le gouvernement catalan). Ces modifications concernent notamment les services agricoles et vétérinaires, l'éducation, l'environnement, la protection des consommateurs, la chasse, la sécurité au travail, la circulation routière, l'immigration et les procédures d'enregistrement.
Une exemption est également introduite dans la redevance d'occupation du domaine public portuaire en faveur des guildes de pêcheurs pour les espaces destinés à leurs bureaux, marchés aux poissons et autres installations nécessaires à leur activité.
Le règlement modifie également le tarif de l'eau et la taxe de séjour. Dans ce dernier cas, la surtaxe maximale est fixée à 8 euros par séjour et par catégorie d'établissement, avec une disposition spécifique pour certains navires de croisière.
Abrogation de certaines exigences et obligations
Ce règlement supprime certaines dispositions du Code fiscal catalan. Il s'agit notamment de la suppression de l'obligation d'augmenter l'effectif pour bénéficier du crédit d'impôt lié à l'acquisition de biens immobiliers destinés à devenir le siège social ou le lieu de travail d'une entreprise ou d'une activité professionnelle.
L’obligation pour Loteries de Catalunya de fournir des informations relatives aux cartes de bingo est également supprimée, bien que cette suppression prenne effet à compter du 1er février 2027.
Entrée en vigueur
La loi 11/2026 est entrée en vigueur, en général, le 14 juillet 2026.
Il existe toutefois plusieurs exceptions. La déduction pour maladie cœliaque dépendra de l'absence d'approbation d'un système d'aide spécifique avant fin 2026. La suppression de l'obligation d'information pour les Loteries de Catalunya prendra effet le 1er février 2027 et la suppression de la redevance de publication des annonces dans le DOGC entrera en vigueur le 1er janvier 2027.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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