Si vous voyagez à l'étranger pour fournir des services qui vous sont confiés par votre entreprise, il est fort possible que votre salaire ne soit pas soumis à l'impôt sur le revenu.
Nous allons maintenant aborder l'exonération prévue à l'article 7, paragraphe p), de la relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cet article stipule que sont exonérés d'impôt les « revenus d'emploi perçus pour un travail effectivement effectué à l'étranger », tout en précisant les conditions requises, car tous les revenus provenant d'un travail effectué à l'étranger ne sont pas exonérés.
Voyons voir quelles sont ces exigences :
1. Que lesdits travaux sont effectués pour une société non résidente en Espagne ou un établissement stable situé à l'étranger.
2. Que sur le territoire où les travaux sont effectués, un impôt de nature identique ou similaire à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) est appliqué et que ce territoire n’est pas un pays ou un territoire considéré comme un paradis fiscal.
Une fois que nous aurons vérifié que les conditions sont remplies, nous devons tenir compte du fait que l'article susmentionné fixe une limite maximale de 60 100 € par an de rémunération cumulée.
Exemple pratique :
Si nous avons un salaire annuel de 60 000 € et que, durant l’année, nous avons été détachés à l’étranger pendant 45 jours, nous devons diviser ces 60 000 € par 365 jours pour obtenir le salaire journalier exonéré, puis le multiplier par le nombre de jours passés à l’étranger, soit 45 dans ce cas :
· 60 000 € / 365 jours x 45 jours à l'étranger = 7 397,10 € de salaire exonéré.
À ce salaire exonéré, nous pouvons ajouter, le cas échéant, les montants que l'entreprise nous verse pour la relocalisation, disons 3 000,00 €, nous aurions un montant total de 10 397,10 € sur lequel appliquer l'exonération pour les revenus perçus à l'étranger, inférieur à la limite de 60 100,00 €.
Comme nous l'avons vu, le bon usage de cette exemption pourrait générer d'importantes économies d'impôt pour le travailleur délocalisé ; il s'agit sans aucun doute d'un avantage visant à promouvoir la compétitivité des entreprises espagnoles ainsi que leur internationalisation.
Avertissement
Il convient toutefois de préciser que si l'entreprise qui a versé l'impôt a retenu à la source les revenus perçus à l'étranger, et que le travailleur détaché a pourtant directement demandé l'exonération dans sa déclaration de revenus, l'administration fiscale peut exiger du travailleur qu'il fournisse toutes les preuves et pièces justificatives pertinentes démontrant qu'il travaillait effectivement à l'étranger pour le compte d'une entreprise étrangère et qu'il a perçu une rémunération à ce titre lui donnant droit à l'exonération.
Enfin, il convient de noter que cette exemption sera incompatible avec le régime des excédents, qui établit également l'exemption d'imposition des « excédents de rémunération » perçus par les travailleurs détachés à l'étranger par rapport à la rémunération qu'ils percevraient s'ils étaient en Espagne.
Juan Ojea
Consultant
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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