Comme nous le savons tous, le gouvernement a approuvé diverses mesures afin d'endiguer la crise sanitaire et économique provoquée par l'épidémie de coronavirus.
Des mesures telles que les mises au chômage partiel (ERTE), l'allocation de cessation d'activité pour les travailleurs indépendants, la possibilité de demander des moratoires ou des réductions de loyer entraînent des modifications de nos revenus et auront donc un impact sur la déclaration de revenus 2020 que nous devons déposer.
L’impact sur notre déclaration de revenus dépendra en grande partie de la durée de ces mesures : la durée du chômage partiel, le nombre de mois de moratoire, ou la réduction accordée à nos locataires….
Nous détaillons ci-dessous certaines des répercussions que ces mesures auront sur la prochaine déclaration de revenus :
- Prestations reçues à la suite d'une mise à pied temporaire (ERTE).
Les travailleurs touchés par une mise à pied temporaire (ERTE) qui ont reçu des prestations de chômage contributives doivent savoir que cette prestation n'est pas exonérée d'impôt et doit être incluse dans la déclaration de revenus en tant que revenu d'emploi.
Sachez toutefois que même si le revenu total perçu est identique ou inférieur au revenu précédent, les seuils qui déterminent l'obligation de déclarer ses revenus varient selon que ce revenu provient d'un seul ou de plusieurs employeurs. Le seuil de 22 000 € pour l'obligation de déclaration est abaissé à 14 000 € lorsqu'il y a plus d'un employeur et que le versement du second employeur dépasse 1 500 €.
Il faut être prudent pour éviter les surprises car le SEPE (Service public espagnol de l'emploi) ne prélève quasiment aucun impôt sur les allocations, et la déclaration de revenus que nous soumettrons l'année prochaine concernant les revenus de 2020 pourrait entraîner un remboursement inférieur à la normale, voire, selon la durée et le niveau des allocations de chômage partiel, un montant à payer.
Si vous rencontrez des difficultés pour percevoir vos allocations, que ce soit en raison de retards de paiement (vous ne les recevrez qu'en 2021), de recours juridiques, de trop-perçus, ou même si votre chômage partiel (ERTE) a été invalidé et qu'un remboursement vous est demandé, il est important de connaître les circonstances et la réglementation applicables. Dans ce cas, nous vous conseillons de consulter nos experts.
- Déduction pour congé de maternité ou de paternité en cas de chômage partiel (ERTE)
Rappelons que les conditions d'application de la déduction pour mère active dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) sont généralement les suivantes :
- Avoir des enfants de moins de trois ans ouvre droit à l'application de l'allocation minimale pour personnes à charge.
- Exercer une activité pour son propre compte ou pour le compte d'autrui pour laquelle on est inscrit au régime de sécurité sociale ou d'assurance mutuelle correspondant
Selon l’article 262.2 du texte consolidé de la loi générale sur la sécurité sociale, dans le cas des dossiers de réglementation de l’emploi temporaire dans lesquels le contrat de travail est suspendu, le contribuable se trouve dans une situation de chômage total.
Par conséquent, en cas de suspension du contrat de travail suite à l'approbation d'un dossier de réglementation du travail temporaire, l'activité pour le compte de tiers cesse et les conditions pour bénéficier de la déduction pour congé de maternité et de l'avance correspondante ne sont plus remplies.
- Location de biens immobiliers
Les propriétaires qui ont loué des biens immobiliers peuvent avoir conclu des accords avec leurs locataires :
- Réduction temporaire : le bailleur comptabilisera comme revenu imposable, pour les mois concernés par la réduction de loyer, les nouveaux montants convenus entre les parties, quel qu’en soit le montant. Les charges locatives engagées pendant la période de modification resteront déductibles. La réduction de 60 % continuera de s’appliquer aux baux immobiliers destinés à l’habitation.
- Moratoire sur le paiement du loyer : le propriétaire ne doit déclarer aucun revenu pour les mois durant lesquels le paiement a été reporté. Comme précédemment, les charges locatives nécessaires engagées pendant la période concernée restent déductibles. Il est important de noter que le revenu locatif imputé ne s’applique pas puisque le bien demeure loué. Par ailleurs, la réduction de 60 % concerne les locations de logements.
- Remise de dette : le propriétaire doit imputer un revenu immobilier car la remise présuppose l'existence de ce revenu, même si son non-paiement est accepté
Nous constatons que l'impact sur l'impôt sur le revenu est significatif et dépend des circonstances. Il est important de disposer de preuves documentaires de l'accord conclu afin de déterminer si une déclaration de revenus est requise.
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Directeur du département fiscalité et comptabilité chez
Àmbit Assessor Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a approfondi sa formation en fiscalité et comptabilité en suivant des cours et des séminaires dispensés par l'EAE Business School, le Collège des économistes, le Barreau et la Chambre de commerce de Terrassa.
Parallèlement à ses études, elle a travaillé dans l'entreprise familiale et comme remplaçante au sein du service d'audit de production de Bimbo SA.
Elle a effectué sa carrière professionnelle chez Àmbit Assessor, où elle a débuté en 1991 au sein du département comptabilité et fiscalité, avant de devenir consultante quelques années plus tard.
Depuis 2000, elle est associée gérante de la société.
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