3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. NUEVA DEDUCCI\u00d3N POR INVERSI\u00d3N DE BENEFICIOS Y OTROS<\/p>\n
La Ley 14\/2013 modifica el Impuesto sobre Sociedades con relaci\u00f3n a la reducci\u00f3n de las rentas procedentes de la cesi\u00f3n de determinados activos intangibles (patentes, dibujos o modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas) que surtir\u00e1 efectos para las cesiones de activos que se realicen a partir del 29 de septiembre de 2013, fecha de entrada en vigor de la Ley 14\/2013.<\/p>\n
Hasta ahora se pod\u00edan reducir, en un 50%, los ingresos procedentes de determinados intangibles creados por la entidad, hasta que los ingresos superaran el coste multiplicado por 6. <\/p>\n
Las modificaciones en la regulaci\u00f3n de este incentivo fiscal, com\u00fanmente conocido como \u201cPatent box\u201d, son las siguientes: <\/p>\n
\u2022\tSe reducen las rentas que deben integrarse en la base imponible del 50% al 40% (la reducci\u00f3n se calcular\u00e1 sobre la renta derivada de la cesi\u00f3n en lugar de aplicarse sobre los ingresos derivados de la cesi\u00f3n).
\n\u2022\tBastar\u00e1 con que el activo objeto de cesi\u00f3n se haya creado por la entidad cedente en, al menos, un 25% de su coste.
\n\u2022\tPodr\u00e1 aplicarse tambi\u00e9n este beneficio fiscal a los ingresos derivados de la transmisi\u00f3n del activo intangible si la entidad adquirente no forma parte del mismo grupo de sociedades que la transmitente.
\n\u2022\tLa renta que podr\u00e1 reducirse (en un 60%) vendr\u00e1 determinada por la diferencia positiva entre los ingresos derivados de la cesi\u00f3n y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicaci\u00f3n de la amortizaci\u00f3n fiscal del inmovilizado intangible de vida \u00fatil definida e indefinida, as\u00ed como los deterioros y gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo.
\n\u2022\tDe tributar las entidades en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal, se suprime la exclusi\u00f3n de la eliminaci\u00f3n de los ingresos y gastos derivados de la cesi\u00f3n. En tales supuestos se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen general de eliminaciones e incorporaciones de los ingresos y gastos y ello supondr\u00e1 que el beneficio fiscal quede diferido al momento de la incorporaci\u00f3n. Precisa adem\u00e1s la nueva redacci\u00f3n que las operaciones de cesi\u00f3n en caso de consolidaci\u00f3n estar\u00e1n sometidas a las obligaciones de documentaci\u00f3n que fija la norma.
\n\u2022\tCon car\u00e1cter previo a aplicar la reducci\u00f3n del 60% se permite solicitar a la administraci\u00f3n tributaria acuerdo previo de valoraci\u00f3n en relaci\u00f3n con los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n del activo y de los gastos asociados, as\u00ed como acuerdos previos de calificaci\u00f3n del activo.
\n\u2022\tSe determina la incompatibilidad de este beneficio fiscal con la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
\n\u2022\tAdicionalmente, se precisa que la reducci\u00f3n fiscal correspondiente a las cesiones de activos intangibles que se hayan realizado antes de la entrada en vigor de la Ley (esto es, antes del 29 de septiembre de 2013) se regir\u00e1 por la redacci\u00f3n anteriormente vigente. <\/p>\n
Nueva deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios (Con efectos para los per\u00edodos impositivos que se inicien a partir del 01-01-2013)<\/p>\n
La Ley 14\/2013 introduce una nueva deducci\u00f3n en la cuota \u00edntegra por la inversi\u00f3n de los beneficios del ejercicio que resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n a las entidades que tributen por el r\u00e9gimen de pymes o micropymes. <\/p>\n
\u2022\tDicha deducci\u00f3n asciende al 10% de los beneficios del ejercicio (del 5% en caso de micropymes), sin incluir el Impuesto sobre Sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a la actividad econ\u00f3mica (no generan derecho a la deducci\u00f3n las inversiones en existencias, intangibles o participaciones significativas en otras entidades).<\/p>\n
\u2022\tLa aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n no est\u00e1 condicionada al mantenimiento de empleo y la inversi\u00f3n deber\u00e1 realizarse entre el inicio del periodo impositivo en que se obtienen los beneficios objeto de inversi\u00f3n y los dos a\u00f1os posteriores, pudi\u00e9ndose acreditar la deducci\u00f3n en el ejercicio en que se produce la inversi\u00f3n. Aquellas entidades que apliquen esta deducci\u00f3n deber\u00e1n dotar una reserva por inversiones, por un importe igual a la base de deducci\u00f3n, que ser\u00e1 indisponible en tanto que los elementos patrimoniales deban permanecer en la entidad. A efectos de la determinaci\u00f3n de los beneficios del ejercicio susceptibles de formar parte de la base de la deducci\u00f3n se establece una regla que pretende excluir de la misma aqu\u00e9llos ingresos que hayan gozado de alg\u00fan incentivo fiscal (exenciones, reducciones, bonificaciones, deducci\u00f3n por doble imposici\u00f3n). <\/p>\n
\u2022\tLa norma incorpora especialidades para las entidades que tributen por el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal y tambi\u00e9n se prev\u00e9 la posibilidad de que los empresarios o profesionales, contribuyentes del IRPF, puedan aplicar esta deducci\u00f3n en la cuota \u00edntegra del IRPF. <\/p>\n
Modificaci\u00f3n de las normas comunes de las deducciones por inversi\u00f3n. Nueva opci\u00f3n para aplicar la deducci\u00f3n por I+D+i (con efectos para los ejercicios que se hayan iniciado a partir de 01-01-2013)<\/p>\n
\u2022\tLa Ley 14\/2013 modifica las normas comunes de las deducciones por inversi\u00f3n. Se recoge una modificaci\u00f3n relativa a las normas comunes y l\u00edmites en la aplicaci\u00f3n de las deducciones por inversiones, de forma que se permite a los sujetos pasivos del impuesto optar por la exclusi\u00f3n del l\u00edmite sobre la cuota \u00edntegra respecto de la deducci\u00f3n por investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica (I+D+i) generada en los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2013. Asimismo, en determinados supuestos se podr\u00e1 solicitar el abono de la deducci\u00f3n a la administraci\u00f3n tributaria, en el caso de insuficiencia de cuota.<\/p>\n
\u2022\tLa aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen presenta algunas limitaciones o exigencias adicionales: se establece un descuento del 20% del importe de la deducci\u00f3n, se fija un importe m\u00e1ximo anual de deducci\u00f3n aplicada o abonada (1 \u00f3 3 millones de euros anuales seg\u00fan los casos), y finalmente se exige para su aplicaci\u00f3n que transcurra un a\u00f1o desde la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo en que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n, el mantenimiento de la plantilla media, la reinversi\u00f3n de las cantidades aplicadas o abonadas y la obtenci\u00f3n de un informe motivado sobre la calificaci\u00f3n de las actividades desarrolladas.<\/p>\n
\u2022\tAsimismo, se establece que una misma inversi\u00f3n no podr\u00e1 dar lugar a la aplicaci\u00f3n de m\u00e1s de una deducci\u00f3n en una misma entidad. Dicha menci\u00f3n implica, por ejemplo, que una misma inversi\u00f3n no podr\u00e1 dar lugar a la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios y la deducci\u00f3n por inversiones medioambientales o la nueva deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios.<\/p>\n
Modificaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por creaci\u00f3n de empleo para trabajadores con discapacidad (con efectos para los ejercicios que se hayan iniciado a partir de 01-01-2013)<\/p>\n
\u2022\tLa Ley 14\/2013 ha modificado la deducci\u00f3n por creaci\u00f3n de empleo para trabajadores con discapacidad, con efectos para los periodos impositivos que se hayan iniciado a partir de 1 de enero de 2013. <\/p>\n
\u2022\tLa modificaci\u00f3n supone un incremento del importe de la deducci\u00f3n de 6.000 a 9.000 \u20ac por cada persona\/a\u00f1o de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el per\u00edodo impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del per\u00edodo inmediato anterior (a deducci\u00f3n ser\u00e1 de 12.000 \u20ac cuando la discapacidad sea igual o superior al 65%), y la eliminaci\u00f3n de la referencia que la contrataci\u00f3n tenga que ser indefinida y a jornada completa y que se deba realizar de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 39 de la Ley 13\/1982, de 7 de abril, de integraci\u00f3n social de minusv\u00e1lidos.<\/p>\n
Modificaci\u00f3n de la regulaci\u00f3n del tipo impositivo reducido para entidades de nueva creaci\u00f3n constituidas a partir de 1 de enero de 2013<\/p>\n
Con efectos para los per\u00edodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2013, dos son las modificaciones efectuadas por la Ley 14\/2013: en primer lugar, se precisa que a estas entidades se les aplica la escala prevista para ellas ( es decir, Base imponible entre 0 y 300.000 euros: 15%, Base imponible restante: 20%) en el primer per\u00edodo impositivo en que la base imponible sea positiva y en el siguiente, salvo que deban tributar a un tipo inferior (en la anterior regulaci\u00f3n se se\u00f1alaba que se aplicaba la escala salvo que debieran tributar a un tipo diferente al general), y por otro lado, se elimina la referencia que exist\u00eda a que las cooperativas de nueva creaci\u00f3n se pod\u00edan aplicar la escala reducida tanto respecto de los resultados cooperativos como de los extracooperativos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. NUEVA DEDUCCI\u00d3N POR INVERSI\u00d3N DE BENEFICIOS Y OTROS La Ley 14\/2013 modifica el Impuesto sobre Sociedades con relaci\u00f3n a la reducci\u00f3n de las rentas procedentes de la cesi\u00f3n de determinados activos intangibles (patentes, dibujos o modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":false,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","default_image_id":0,"font":"","enabled":false},"version":2},"jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[1,3],"tags":[],"class_list":["post-136","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sin-categoria","category-boletin"],"yoast_head":"\n