{"id":16478,"date":"2023-07-21T08:31:04","date_gmt":"2023-07-21T08:31:04","guid":{"rendered":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/?p=16478"},"modified":"2023-07-21T08:34:20","modified_gmt":"2023-07-21T08:34:20","slug":"revision-la-situacion-inconstitucional-limites-aplicables-grandes-empresas-regimen-transitorio-perdidas-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/revision-la-situacion-inconstitucional-limites-aplicables-grandes-empresas-regimen-transitorio-perdidas-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"Revisi\u00f3n de la situaci\u00f3n inconstitucional: L\u00edmites aplicables a grandes empresas y r\u00e9gimen transitorio de p\u00e9rdidas en el Impuesto sobre Sociedades."},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-16480\" src=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/20230720-Revisi\u00f3n-de-la-situaci\u00f3n-inconstitucional...-300x197.jpg\" alt=\"\" width=\"1377\" height=\"904\" srcset=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/20230720-Revisi\u00f3n-de-la-situaci\u00f3n-inconstitucional...-300x197.jpg 300w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/20230720-Revisi\u00f3n-de-la-situaci\u00f3n-inconstitucional...-768x505.jpg 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 1377px) 100vw, 1377px\" \/><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el Real Decreto-ley 3\/2016, de 2 de diciembre, se introdujeron\u00a0medidas muy relevantes que han conllevado un incremento significativo de las cuotas del Impuesto sobre Sociedades desde el ejercicio 2016, tales como la reversi\u00f3n autom\u00e1tica de los deterioros de valor de las participaciones, o una mayor limitaci\u00f3n en la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas para las entidades o grupos fiscales con un importe neto de la cifra de negocios superior a 20 millones de euros, entre otras).<\/p>\n<p>Queremos informales que en el BOE del d\u00eda 8 de julio se ha publicado la admisi\u00f3n a tr\u00e1mite de la cuesti\u00f3n de inconstitucionalidad 2577\/2023 en relaci\u00f3n con el Real Decreto-ley 3\/2016, por el que se adoptan medidas en el \u00e1mbito tributario dirigidas a la consolidaci\u00f3n de las finanzas p\u00fablicas y otras medidas urgentes en materia social, por posible vulneraci\u00f3n de los arts. 86.1 y 31.1 CE.<\/p>\n<p>Desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3\/2016, se han implementado medidas que han tenido un impacto significativo en las cuotas del Impuesto sobre Sociedades a partir del ejercicio 2016. Estas medidas han afectado a numerosos contribuyentes y grupos fiscales, generando un aumento considerable en dichas cuotas.<\/p>\n<p>Entre las modificaciones m\u00e1s destacadas introducidas por el Real Decreto-ley 3\/2016, se encuentran las siguientes:<\/p>\n<p><strong>a) <\/strong>Reversi\u00f3n sistem\u00e1tica, mediante su integraci\u00f3n en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, de los deterioros de valor de las participaciones en los fondos propios de entidades. Esta reversi\u00f3n se ha aplicado anualmente en un m\u00ednimo del 20 por ciento durante los ejercicios 2016 a 2020, independientemente de su imputaci\u00f3n contable y de que se haya producido o no una recuperaci\u00f3n del valor de dichas participaciones.<\/p>\n<p><strong>b)\u00a0<\/strong>Reducci\u00f3n de los porcentajes aplicables en la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas para contribuyentes cuyo importe neto de cifra de negocio del ejercicio anterior sea igual o superior a 20 millones de euros. Estos porcentajes se han reducido al 50% si la cifra de negocio est\u00e1 comprendida entre 20 y 60 millones de euros, y al 25% si la cifra de negocio excede los 60 millones de euros.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, para estos contribuyentes, se ha limitado al 50% de la cuota \u00edntegra la aplicaci\u00f3n de las deducciones por doble imposici\u00f3n de dividendos y plusval\u00edas, tanto a nivel nacional como internacional, establecidas en la anterior Ley del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p><strong>c)\u00a0<\/strong>No deducibilidad de las p\u00e9rdidas generadas en la transmisi\u00f3n de participaciones en el capital de sociedades que cumplen los requisitos para la aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n del art\u00edculo 21.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>En caso de que se declare inconstitucional el Real Decreto-ley 3\/2016,\u00a0<strong>las empresas y grupos fiscales podr\u00edan recuperar las cuotas pagadas derivadas de estas medidas en ejercicios no prescritos.<\/strong><\/p>\n<p>Sin embargo, es importante tener en cuenta que las recientes sentencias del Tribunal Constitucional en materia tributaria han limitado sus efectos a aquellos casos en los que las declaraciones afectadas por la norma declarada inconstitucional hayan sido impugnadas y no sean firmes en la fecha de entrada en vigor de los efectos de las sentencias.<\/p>\n<p>En resumen, la admisi\u00f3n a tr\u00e1mite de la cuesti\u00f3n de inconstitucionalidad relacionada con el Real Decreto-ley 3\/2016 ha generado incertidumbre sobre las medidas adoptadas y sus implicaciones en las cuotas del Impuesto sobre Sociedades. Por lo tanto,\u00a0<strong>las empresas y grupos fiscales afectados deben evaluar el impacto de esta situaci\u00f3n y buscar posibles v\u00edas legales para recuperar las cuotas en caso de una declaraci\u00f3n de inconstitucionalidad.<\/strong><\/p>\n<p>Nuestro equipo de expertos en materia fiscal est\u00e1 a su disposici\u00f3n para brindarle asesoramiento y apoyo en relaci\u00f3n con este tema. No dude en ponerse en contacto con nosotros para analizar c\u00f3mo esta situaci\u00f3n puede afectar a su empresa y qu\u00e9 acciones podr\u00edan ser necesarias.<\/p>\n<p>Agradecemos su confianza en nuestros servicios y estamos comprometidos a mantenerlo\/a informado\/a sobre cualquier desarrollo relevante en el \u00e1mbito fiscal que pueda afectarle.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div><span class=\"sitemblogcategorytags\">Tags: <a href='\/blog\/tag\/empresas\/' title='empresas Tag' class='empresas'>empresas<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/fiscalidad\/' title='fiscalidad Tag' class='fiscalidad'>fiscalidad<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/grupos-fiscales\/' title='grupos fiscales Tag' class='grupos-fiscales'>grupos fiscales<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/impuesto-de-sociedades\/' title='Impuesto de Sociedades Tag' class='impuesto-de-sociedades'>Impuesto de Sociedades<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/impuestos\/' title='impuestos Tag' class='impuestos'>impuestos<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/juridico\/' title='jur\u00eddico Tag' class='juridico'>jur\u00eddico<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <\/span><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; En el Real Decreto-ley 3\/2016, de 2 de diciembre, se introdujeron\u00a0medidas muy relevantes que han conllevado un incremento significativo de las cuotas del Impuesto sobre Sociedades desde el ejercicio 2016, tales como la reversi\u00f3n autom\u00e1tica de los deterioros de valor de las participaciones, o una mayor limitaci\u00f3n en la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":true,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","default_image_id":0,"font":"","enabled":false},"version":2},"jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[10],"tags":[405,153,717,128,9,223],"class_list":["post-16478","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal","tag-empresas","tag-fiscalidad","tag-grupos-fiscales","tag-impuesto-de-sociedades","tag-impuestos","tag-juridico"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.4 - 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