{"id":16768,"date":"2024-04-24T15:20:08","date_gmt":"2024-04-24T15:20:08","guid":{"rendered":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/?p=16768"},"modified":"2024-04-25T14:46:06","modified_gmt":"2024-04-25T14:46:06","slug":"afecta-irpf-la-regularizacion-las-cuotas-del-reta-satisfechas-ejercicio-anterior","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/afecta-irpf-la-regularizacion-las-cuotas-del-reta-satisfechas-ejercicio-anterior\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo afecta en el IRPF la regularizaci\u00f3n de las cuotas del RETA satisfechas en el ejercicio anterior?"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-16770\" src=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/20240424-C\u00f3mo-afecta-en-el-IRPF-la-regularizaci\u00f3n-de-las-cuotas-del-RETA-satisfechas-en-el-ejercicio-anterior-300x163.jpg\" alt=\"\" width=\"1377\" height=\"748\" srcset=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/20240424-C\u00f3mo-afecta-en-el-IRPF-la-regularizaci\u00f3n-de-las-cuotas-del-RETA-satisfechas-en-el-ejercicio-anterior-300x163.jpg 300w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/20240424-C\u00f3mo-afecta-en-el-IRPF-la-regularizaci\u00f3n-de-las-cuotas-del-RETA-satisfechas-en-el-ejercicio-anterior-768x418.jpg 768w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/20240424-C\u00f3mo-afecta-en-el-IRPF-la-regularizaci\u00f3n-de-las-cuotas-del-RETA-satisfechas-en-el-ejercicio-anterior-1024x557.jpg 1024w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/20240424-C\u00f3mo-afecta-en-el-IRPF-la-regularizaci\u00f3n-de-las-cuotas-del-RETA-satisfechas-en-el-ejercicio-anterior.jpg 1280w\" sizes=\"auto, (max-width: 1377px) 100vw, 1377px\" \/><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Si resultara un importe adicional a satisfacer por el contribuyente en el ejercicio siguiente, dicho pago adicional se deber\u00e1 tratar como mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social en ese ejercicio siguiente. Si, por el contrario, resultara una cantidad a devolver al contribuyente, se tratar\u00e1 como menor gasto deducible por cuotas satisfechas a la Seguridad Social en ese ejercicio siguiente, y si el importe supera el de las cuotas satisfechas a la Seguridad Social, el exceso deber\u00e1 reflejarse como un mayor rendimiento en ese ejercicio.<\/p>\n<p>Como ya sabr\u00e1, desde el pasado<strong>\u00a01 de enero de 2023,<\/strong>\u00a0todas las personas trabajadoras por cuenta propia o aut\u00f3nomas incluidas en este r\u00e9gimen especial\u00a0<strong>cotizar\u00e1n en funci\u00f3n de los rendimientos anuales obtenidos en el desarrollo<\/strong>\u00a0<strong>de sus actividades econ\u00f3micas, empresariales o profesionales<\/strong>, debiendo elegir la base de cotizaci\u00f3n mensual que corresponda en funci\u00f3n de su previsi\u00f3n de rendimientos netos anuales, dentro de la tabla general fijada en la respectiva Ley de Presupuestos Generales del Estado y limitada por una base m\u00ednima de cotizaci\u00f3n en cada uno de sus tramos y por una base m\u00e1xima en cada tramo para cada a\u00f1o, si bien con la posibilidad, cuando prevean que sus rendimientos van a ser inferiores al salario m\u00ednimo interprofesional en c\u00f3mputo anual, de elegir base de cotizaci\u00f3n dentro de una tabla reducida.<\/p>\n<p>Las bases elegidas tendr\u00e1n car\u00e1cter provisional, hasta que se proceda a su regularizaci\u00f3n en funci\u00f3n de los rendimientos anuales obtenidos y comunicados por la Administraci\u00f3n tributaria a partir del ejercicio siguiente respecto a cada trabajador aut\u00f3nomo.<\/p>\n<p>Partiendo de lo anterior, las cantidades calculadas en el ejercicio anterior tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de cantidades legalmente debidas, aunque provisionales, motivo por el que no proceder\u00e1 la presentaci\u00f3n de una rectificaci\u00f3n de autoliquidaci\u00f3n o de una declaraci\u00f3n complementaria respecto a la declaraci\u00f3n realizada en dicho ejercicio.<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Gastos del titular de la actividad en el IRPF: Seguridad social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad<\/strong><\/p>\n<p>Dentro de estos gastos, se incluyen las cotizaciones del titular de la actividad al R\u00e9gimen Especial de Trabajadores Aut\u00f3nomos (RETA).<\/p>\n<p>Si como consecuencia de la regularizaci\u00f3n de las cuotas del RETA efectuada en el ejercicio siguiente, en funci\u00f3n de los rendimientos reales obtenidos, resultara un importe adicional a satisfacer o a devolver en concepto de cuotas del RETA, dicho importe tendr\u00e1 el siguiente tratamiento fiscal en el IRPF:<\/p>\n<ul>\n<li>Si resultara un\u00a0<strong>importe adicional a satisfacer<\/strong>\u00a0por el contribuyente en el ejercicio siguiente, dicho pago adicional se deber\u00e1 tratar como\u00a0<strong>mayor gasto deducible<\/strong>\u00a0por cotizaciones a la Seguridad Social\u00a0<strong>en ese ejercicio siguiente.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Si, por el contrario, resultara una\u00a0<strong>cantidad a devolver<\/strong>\u00a0al contribuyente, se tratar\u00e1 como\u00a0<strong>menor gasto deducible<\/strong>\u00a0por cuotas satisfechas a la Seguridad Social en ese ejercicio siguiente, y si el importe supera el de las cuotas satisfechas a la Seguridad Social,\u00a0<strong>el exceso deber\u00e1 reflejarse como un mayor rendimiento en ese ejercicio.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>PLURIACTIVIDAD. \u00a0 Deducibilidad de la cuota en el caso de un contribuyente que obtiene rendimientos del trabajo (por ejemplo, como administrador de una sociedad) y rendimientos de una actividad econ\u00f3mica<\/strong><\/p>\n<p>Cuando los trabajadores aut\u00f3nomos realicen simult\u00e1neamente dos o m\u00e1s actividades que den lugar a la inclusi\u00f3n en este r\u00e9gimen especial, su alta en \u00e9l ser\u00e1 \u00fanica, debiendo declarar todas sus actividades en la solicitud de alta o, de producirse la pluriactividad despu\u00e9s de ella, mediante la correspondiente variaci\u00f3n de datos.<\/p>\n<p>Con esta configuraci\u00f3n de las cuotas del r\u00e9gimen especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Aut\u00f3nomos (RETA) -que establece la obligaci\u00f3n de declarar la pluriactividad en este r\u00e9gimen-, para determinar la incidencia del gasto correspondiente a estas cuotas en el IRPF del contribuyente debe tenerse en cuenta que estas responden al alta en este r\u00e9gimen ejerciendo m\u00e1s de una actividad, por lo que su deducibilidad en el IRPF podr\u00e1 realizarla el contribuyente bien en la determinaci\u00f3n del rendimiento neto del trabajo (por sus retribuciones como administrador de la sociedad) o bien en la determinaci\u00f3n del rendimiento neto de la actividad econ\u00f3mica, pues en cada uno de estos casos tiene obligaci\u00f3n de cotizar al RETA, lo que le permite decidir al contribuyente d\u00f3nde incorporar esa cuota \u00fanica.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong>\u00a0En caso de que ejerza la actividad econ\u00f3mica en estimaci\u00f3n directa simplificada, en general le saldr\u00e1 m\u00e1s a cuenta deducirse el gasto de sus rendimientos del trabajo. As\u00ed, dado que en el IRPF de 2023 tendr\u00e1 derecho a una reducci\u00f3n del 7% -en lugar del 5% habitual- de las rentas netas de la actividad -con un m\u00e1ximo de 2.000 euros- en concepto de gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n, estas rentas ser\u00e1n m\u00e1s elevadas y la reducci\u00f3n tambi\u00e9n.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Covid-19:<\/strong>\u00a0la exenci\u00f3n de la obligaci\u00f3n de cotizar a favor de trabajadores aut\u00f3nomos que hayan percibido la prestaci\u00f3n extraordinaria por cese de actividad prevista en el apartado dos del art\u00edculo 26 del Real Decreto-ley 11\/2022, de 25 de junio a que se refiere el art\u00edculo 97 del Real Decreto-ley 20\/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias econ\u00f3micas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucci\u00f3n de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad determina su falta de incidencia en el IRPF, al no corresponder a ninguno de los supuestos de obtenci\u00f3n de renta establecidos en el art\u00edculo 6 de la Ley del IRPF, no teniendo por tanto la naturaleza de rendimiento \u00edntegro ni correlativamente la de gasto deducible para la determinaci\u00f3n de los rendimientos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n<div><span class=\"sitemblogcategorytags\">Tags: <a href='\/blog\/tag\/autonomos\/' title='Aut\u00f3nomos Tag' class='autonomos'>Aut\u00f3nomos<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/cotizacion\/' title='cotizaci\u00f3n Tag' class='cotizacion'>cotizaci\u00f3n<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/cuotas\/' title='cuotas Tag' class='cuotas'>cuotas<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/fiscalidad\/' title='fiscalidad Tag' class='fiscalidad'>fiscalidad<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/irpf\/' title='IRPF Tag' class='irpf'>IRPF<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/laboral\/' title='laboral Tag' class='laboral'>laboral<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/rendimientos\/' title='rendimientos Tag' class='rendimientos'>rendimientos<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/reta\/' title='RETA Tag' class='reta'>RETA<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <\/span><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; Si resultara un importe adicional a satisfacer por el contribuyente en el ejercicio siguiente, dicho pago adicional se deber\u00e1 tratar como mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social en ese ejercicio siguiente. 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