{"id":16926,"date":"2024-09-27T11:50:08","date_gmt":"2024-09-27T11:50:08","guid":{"rendered":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/?p=16926"},"modified":"2024-09-27T11:50:08","modified_gmt":"2024-09-27T11:50:08","slug":"la-empresa-ha-trasladado-residencia-del-territorio-espanol-afecta-al-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/la-empresa-ha-trasladado-residencia-del-territorio-espanol-afecta-al-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"Si la empresa ha trasladado su residencia fuera del territorio espa\u00f1ol \u00bfC\u00f3mo afecta al Impuesto sobre Sociedades?"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-16927\" src=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/20240927-Si-la-empresa-ha-trasladado-su-residencia-fuera-del-territorio-espa\u00f1ol-C\u00f3mo-afecta-al-Impuesto-sobre-Sociedades-300x201.jpg\" alt=\"\" width=\"1378\" height=\"923\" srcset=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/20240927-Si-la-empresa-ha-trasladado-su-residencia-fuera-del-territorio-espa\u00f1ol-C\u00f3mo-afecta-al-Impuesto-sobre-Sociedades-300x201.jpg 300w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/20240927-Si-la-empresa-ha-trasladado-su-residencia-fuera-del-territorio-espa\u00f1ol-C\u00f3mo-afecta-al-Impuesto-sobre-Sociedades.jpg 425w\" sizes=\"auto, (max-width: 1378px) 100vw, 1378px\" \/><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>De acuerdo con la normativa del Impuesto sobre Sociedades (IS), si la empresa ha trasladado su residencia fuera del territorio espa\u00f1ol deber\u00e1 integrar la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales, excepto que los mismos hayan quedado afectos a un establecimiento permanente (EP) de la entidad situado en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n<p>Le informamos de que, en caso de que su empresa haya trasladado su residencia fuera del territorio espa\u00f1ol, deber\u00e1 tener en cuenta los siguientes aspectos fiscales conforme al art\u00edculo 19 de la Ley 27\/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS):<\/p>\n<ol>\n<li><strong> Integraci\u00f3n de la diferencia entre valores<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Si su empresa traslada su residencia fiscal fuera de Espa\u00f1a, deber\u00e1 integrar en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales. Esta obligaci\u00f3n no aplicar\u00e1 si dichos elementos patrimoniales quedan afectos a un establecimiento permanente (EP) situado en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong> Posibilidad de fraccionamiento del pago<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>En caso de que los elementos patrimoniales se trasladen a un Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea (UE) o del Espacio Econ\u00f3mico Europeo (EEE) (con acuerdo de asistencia mutua con Espa\u00f1a o la UE), el pago de la deuda tributaria resultante podr\u00e1 fraccionarse en cinco pagos anuales iguales. Esta opci\u00f3n deber\u00e1 ejercerse en la \u00faltima declaraci\u00f3n presentada del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Intereses de demora:<\/strong>\u00a0Este fraccionamiento generar\u00e1 intereses de demora.<\/li>\n<li><strong>Sin garant\u00edas adicionales:<\/strong>\u00a0No se exigir\u00e1n garant\u00edas para la concesi\u00f3n del fraccionamiento, salvo que los \u00f3rganos de recaudaci\u00f3n detecten posibles dificultades para el cobro de la deuda en los seis meses siguientes al final del per\u00edodo voluntario de autoliquidaci\u00f3n. En tal caso, se podr\u00e1n exigir garant\u00edas adicionales.<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"3\">\n<li><strong> P\u00e9rdida del derecho al fraccionamiento<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>El derecho al fraccionamiento se pierde si:<\/p>\n<ul>\n<li>Los elementos patrimoniales afectados se transmiten a terceros.<\/li>\n<li>Los elementos se trasladan a un Estado fuera de la UE o del EEE.<\/li>\n<li>El contribuyente traslada su residencia fiscal a un Estado fuera de la UE o del EEE.<\/li>\n<li>La empresa se encuentra en liquidaci\u00f3n, concurso o procedimiento equivalente.<\/li>\n<li>No se efect\u00faa el ingreso del fraccionamiento en el plazo correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3n:<\/strong>\u00a0En cualquiera de los casos anteriores, se iniciar\u00e1 el per\u00edodo ejecutivo de cobro de la deuda, lo que podr\u00eda conllevar sanciones adicionales.<\/p>\n<p><strong>Ejemplo<\/strong><\/p>\n<p>La Sociedad \u00abA\u00bb, que no realiza operaciones en territorios forales, ha obtenido en 2024\u00a0unos beneficios en el ejercicio de su actividad de 60.000 euros. Con fecha 31 de diciembre de ese mismo a\u00f1o traslada su residencia de Espa\u00f1a a Francia y decide optar por aplicar el fraccionamiento de parte de la deuda tributaria en los t\u00e9rminos descritos en el art\u00edculo 19.1 de la LIS. Entre su activo cuenta con una maquinaria con un valor de mercado de 15.000 euros, pero que fiscalmente est\u00e1 valorado en 10.000 euros. Esta maquinaria se trasladar\u00e1 a Francia para continuar utiliz\u00e1ndola en su actividad. \u00bfC\u00f3mo deber\u00e1 cumplimentar la sociedad \u00abA\u00bb el modelo 200 para optar por dicho fraccionamiento?<\/p>\n<p><strong>Respuesta:<\/strong><\/p>\n<p>En primer lugar, para poder optar por el fraccionamiento de parte de la deuda tributaria en los t\u00e9rminos previstos en el art\u00edculo 19.1 de la LIS, la Sociedad \u00abA\u00bb deber\u00e1 marcar la casilla [00037] \u00abOpci\u00f3n de fraccionamiento at. 19.1 LIS\u00bb de la p\u00e1gina 1 del modelo 200 correspondiente al ejercicio 2024, por ser \u00e9ste el \u00faltimo per\u00edodo impositivo en el que dicha sociedad ser\u00e1 contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, la Sociedad \u00abA\u00bb deber\u00e1 realizar una correcci\u00f3n permanente positiva al resultado de la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias por importe de 5.000 euros, que es el resultado de la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de acuerdo con el art\u00edculo 19.1 de la LIS. Esta correcci\u00f3n deber\u00e1 consignarse en la casilla de aumentos [01572] \u00abCambio de residencia a Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea o EEE (art. 19.1 LIS)\u00bb de la p\u00e1gina 12 del modelo 200, seg\u00fan los siguientes c\u00e1lculos:<\/p>\n<p>Valor de mercado: 15.000 euros<\/p>\n<p>Valor Fiscal: 10.000 euros<\/p>\n<p>Diferencia de valor: 5.000 euros<\/p>\n<p>Casilla [01572] \u00abCambio de residencia a Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea o EEE (art. 19.1 LIS)\u00bb: + 5.000 euros<\/p>\n<p>La sociedad \u00abA\u00bb ha cumplimentado su autoliquidaci\u00f3n consignando lo siguientes datos:<\/p>\n<p>Resultado de la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias: 60.000 euros<\/p>\n<p>Correcci\u00f3n al resultado de la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias: + 5.000 euros<\/p>\n<p>Base imponible: 65.000 euros<\/p>\n<p>Tipo de gravamen: 25 %<\/p>\n<p>Cuota \u00edntegra: 16.250 euros<\/p>\n<p>Resultado de la autoliquidaci\u00f3n (casilla [01586]): 16.250 euros<\/p>\n<p>L\u00edquido a ingresar o a devolver (casilla [00621]): 16.250 euros<\/p>\n<p>La Sociedad \u00abA\u00bb por haber optado por el fraccionamiento de parte de la deuda tributaria en los t\u00e9rminos previstos en el art\u00edculo 19.1 de la LIS, tendr\u00e1 tambi\u00e9n que cumplimentar el apartado \u00abOpci\u00f3n de fraccionamiento en supuestos de cambios de residencia (art. 19.1 LIS)\u00bb de la p\u00e1gina 14 bis del modelo 200, si bien, para el c\u00e1lculo de la casilla [02481] \u00abDeuda tributaria resultante del fraccionamiento art. 19.1 LIS\u00bb ser\u00e1 necesario que, de forma separada, la Sociedad \u00abA\u00bb calcule el importe de la casilla [01586] \u00abResultado de la autoliquidaci\u00f3n (Estado)\u00bb con los mismos datos contenidos en la autoliquidaci\u00f3n, pero sin incluir el importe del ajuste consignado en la casilla [01572] \u00abCambio de residencia a Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea o EEE (art. 19.1 LIS)\u00bb de la p\u00e1gina 12 del modelo 200 por importe de 5.000 euros. De esta forma, el importe a cumplimentar en la casilla [02481] ser\u00e1 el resultado de restar a la casilla [01586] \u00abResultado de la autoliquidaci\u00f3n (Estado)\u00bb de la p\u00e1gina 14 bis contenida en esta autoliquidaci\u00f3n, el importe de la misma casilla de la autoliquidaci\u00f3n calculada separadamente sin incluir el ajuste que da lugar a este fraccionamiento seg\u00fan el art\u00edculo 19.1 de la LIS.<\/p>\n<p>Por lo tanto, el c\u00e1lculo que la Sociedad \u00abA\u00bb deber\u00e1 realizar de forma separada ser\u00e1 el siguiente:<\/p>\n<p>Resultado de la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias: 60.000 euros<\/p>\n<p>Correcci\u00f3n al resultado de la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias: 0<\/p>\n<p>Base imponible: 60.000 euros<\/p>\n<p>Tipo de gravamen: 25 %<\/p>\n<p>Cuota \u00edntegra: 15.000 euros<\/p>\n<p>Resultado de autoliquidaci\u00f3n (casilla [01586]): 15.000 euros<\/p>\n<p>L\u00edquido a ingresar o a devolver (casilla [00621]): 15.000 euros<\/p>\n<p>Teniendo en cuenta estos datos, la Sociedad \u00abA\u00bb deber\u00e1 consignar en la casilla [02481] \u00abDeuda tributaria resultante del fraccionamiento art. 19.1 LIS (Estado)\u00bb el importe de 1.250 euros, que resulta de restar a la casilla [01586] de la autoliquidaci\u00f3n que queremos presentar incorporado el ajuste de 5.000 euros menos la casilla [01586] de la autoliquidaci\u00f3n calculada separadamente sin incorporar el ajuste de 5.000 euros, es decir, 1.250 euros (16.250 &#8211; 15.000).<\/p>\n<p>Finalmente, de acuerdo a lo anterior, la Sociedad \u00abA\u00bb deber\u00e1 cumplimentar el apartado \u00abOpci\u00f3n de fraccionamiento en supuestos de cambios de residencia (art. 19.1 LIS)\u00bb la p\u00e1gina 14 bis del modelo 200 con los siguientes importes:<\/p>\n<p>Importe integrado en la base imponible (Estado) (casilla [01588]): 5.000 euros<\/p>\n<p>Deuda tributaria resultante del fraccionamiento art. 19.1 LIS (Estado) (casilla [02481]): 1.250 euros (16.250 &#8211; 15.000)<\/p>\n<p>1\u00ba Fraccionamiento (Estado) (casilla [02483]): 250 euros (1.250 \/ 5)<\/p>\n<p>Resultado de la autoliquidaci\u00f3n incluido el 1\u00ba fraccionamiento del art. 19.1 LIS (Estado) (casilla [02485]): 15.250 euros (16.250 &#8211; 1.250 + 250)<\/p>\n<p>L\u00edquido a ingresar incluido el 1\u00ba fraccionamiento del art. 19.1 LIS (Estado) (casilla [02489]): 15.250 euros<\/p>\n<p><em>Fuente: AEAT<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n<p>Un cordial saludo,<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div><span class=\"sitemblogcategorytags\">Tags: <a href='\/blog\/tag\/empresa\/' title='empresa Tag' class='empresa'>empresa<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/fiscalidad\/' title='fiscalidad Tag' class='fiscalidad'>fiscalidad<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/impuesto\/' title='Impuesto Tag' class='impuesto'>Impuesto<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/impuestos\/' title='impuestos Tag' class='impuestos'>impuestos<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/sociedades\/' title='sociedades Tag' class='sociedades'>sociedades<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <\/span><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; De acuerdo con la normativa del Impuesto sobre Sociedades (IS), si la empresa ha trasladado su residencia fuera del territorio espa\u00f1ol deber\u00e1 integrar la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales, excepto que los mismos hayan quedado afectos a un establecimiento permanente (EP) de la entidad situado [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","default_image_id":0,"font":"","enabled":false},"version":2},"jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[10],"tags":[5,153,36,9,182],"class_list":["post-16926","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal","tag-empresa","tag-fiscalidad","tag-impuesto","tag-impuestos","tag-sociedades"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Si la empresa ha trasladado su residencia fuera del territorio espa\u00f1ol \u00bfC\u00f3mo afecta al Impuesto sobre Sociedades? 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