{"id":351,"date":"2014-02-20T15:00:55","date_gmt":"2014-02-20T15:00:55","guid":{"rendered":"http:\/\/ambitassessor.com\/blog\/?p=351"},"modified":"2014-02-20T17:03:42","modified_gmt":"2014-02-20T17:03:42","slug":"imputacion-temporal-de-las-retenciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/imputacion-temporal-de-las-retenciones\/","title":{"rendered":"IMPUTACI\u00d3N TEMPORAL DE LAS RETENCIONES"},"content":{"rendered":"

\"shutterstock_54578803\"<\/a>En numerosas ocasiones, y m\u00e1s a\u00fan en los tiempos que corren, los profesionales emiten facturas por servicios prestados en el ejercicio en curso que acaban siendo cobradas en el ejercicio siguiente. \u00bfqu\u00e9 ocurre en estos casos con las retenciones que se deben practicar? \u00bfcu\u00e1ndo deben ingresarse por parte del pagador y por tanto retenedor?\u00a0 Y lo que m\u00e1s preocupa al profesional : \u00bfcu\u00e1ndo puedo deducir esas retenciones?<\/p>\n

El art. 78.1 de RD 439\/2007 (Rgto IRPF) dispone que \u201cla obligaci\u00f3n de retener e ingresar a cuenta nace, con car\u00e1cter general, en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas\u201d<\/em>. Y respecto a su imputaci\u00f3n temporal, el art. 79 del mismo texto legal se\u00f1ala que\u00a0\u201clas retenciones o ingresos a cuenta se imputar\u00e1n por los contribuyentes al per\u00edodo en que se imputen las rentas sometidas a retenci\u00f3n o ingreso a cuenta, con independencia del momento en que se hayan practicado.\u201d<\/em><\/p>\n

As\u00ed pues, el obligado a retener practicar\u00e1 e ingresar\u00e1 las retenciones en el momento en el que satisfaga la renta (momento del pago de la factura) independientemente del momento de su exigibilidad. Deber\u00e1 pues incluirlas en el correspondiente modelo 111 del periodo en que se pague la factura.<\/p>\n

Teniendo en cuenta que la imputaci\u00f3n de los rendimientos de actividades econ\u00f3micas se produce en el periodo impositivo en el que se devenguen -criterio de devengo recogido en el art. 19 del TRLIS, al cual remite el art. 14.1.b) de la Ley 35\/2006 (Ley IRPF), la pregunta es \u00bfqu\u00e9 ocurre con las retenciones que estas rentas sufrir\u00e1n y que, de acuerdo con lo expuesto, no ser\u00e1n ingresadas hasta el ejercicio siguiente?<\/p>\n

Los perceptores de rentas sujetas a retenci\u00f3n tienen derecho a deducir el importe de la retenci\u00f3n en el mismo per\u00edodo en el que proceda imputar temporalmente el rendimiento sujeto a dicho pago a cuenta, pero este derecho a deducirse las retenciones no surge hasta que no haya nacido la\u00a0 obligaci\u00f3n de retener, esto es, cuando se haya cobrado su importe.<\/p>\n

De este modo podemos encontrarnos con dos situaciones:<\/p>\n