{"id":4228,"date":"2019-10-15T15:42:16","date_gmt":"2019-10-15T15:42:16","guid":{"rendered":"http:\/\/www.ambitassessor.com\/blog\/?p=4228"},"modified":"2019-10-15T15:42:16","modified_gmt":"2019-10-15T15:42:16","slug":"la-patent-box","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/la-patent-box\/","title":{"rendered":"La Patent BOX."},"content":{"rendered":"<h2><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-4234\" src=\"https:\/\/www.ambitassessor.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/10\/industry-2630319_960_720-300x212.jpg\" alt=\"\" width=\"1178\" height=\"833\" srcset=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/10\/industry-2630319_960_720-300x212.jpg 300w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/10\/industry-2630319_960_720-768x542.jpg 768w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/10\/industry-2630319_960_720.jpg 960w\" sizes=\"auto, (max-width: 1178px) 100vw, 1178px\" \/><\/h2>\n<h2><\/h2>\n<h2><strong>La reducci\u00f3n de rentas procedentes de activos intangibles.<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La Patent Box es un incentivo fiscal regulado en el articulo 23 de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades que tiene como finalidad estimular a las empresas para que desarrollen actividades de car\u00e1cter tecnol\u00f3gico o de I+D+i, y fomentar la internacionalizaci\u00f3n de las empresas innovadoras espa\u00f1olas.\u00a0 La Patent Box permite a estas empresas innovadoras reducir el tipo impositivo del impuesto sobre sociedades de las rentas generadas por determinados activos intangibles en hasta un 60%.<\/p>\n<p><strong><u>\u00bfQu\u00e9 tipo de activos intangibles se pueden aplicar esta reducci\u00f3n?<\/u><\/strong><\/p>\n<p>A efectos de aplicar este r\u00e9gimen fiscal, los ingresos susceptibles de reducci\u00f3n solo son los que proceden de la cesi\u00f3n del<strong>\u00a0derecho de uso o de explotaci\u00f3n, as\u00ed como de la transmisi\u00f3n, <\/strong>de los siguientes activos intangibles : patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protecci\u00f3n de medicamentos y de productos fitosanitarios, dibujos y modelos legalmente protegidos que deriven de actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, y software avanzado registrado que derive de actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo.<\/p>\n<p>La normativa excluye expresamente de la aplicaci\u00f3n de este incentivo fiscal a las marcas, las obras literarias art\u00edsticas o cient\u00edficas, incluidas las pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas, los derechos personales susceptibles de cesi\u00f3n, como los derechos de imagen, los programas inform\u00e1ticos, equipos industriales, comerciales o cient\u00edficos (no son activos intangibles), los ingresos procedentes de asistencia t\u00e9cnica (se consideran prestaciones de servicios de componente tecnol\u00f3gico y no se cede el uso de ning\u00fan activo intangible), y cualquier otro activo intangible distinto de los susceptibles de acogerse a este incentivo fiscal.<\/p>\n<p><strong><u>\u00bfCu\u00e1l es el importe de la reducci\u00f3n?<\/u><\/strong><\/p>\n<p>El importe de la reducci\u00f3n en la base imponible de la renta derivada tanto de la cesi\u00f3n de estos intangibles como de su transmisi\u00f3n es el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60% por el resultado del siguiente cociente<strong>:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>1\u00ba\u00a0En el numerador, los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creaci\u00f3n del activo intangible, incluidos los gastos derivados de la subcontrataci\u00f3n con terceros no vinculados con la entidad cedente. Estos gastos se incrementan en un 30%, sin que el numerador pueda superar el importe del denominador.<\/li>\n<li>2\u00ba\u00a0En el denominador, los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creaci\u00f3n del activo intangible, incluidos los gastos derivados de la subcontrataci\u00f3n con terceros, vinculados o no con la entidad cedente y, en su caso, los derivados de la adquisici\u00f3n del activo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En ning\u00fan caso se incluir\u00e1n gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otros gastos relacionados directamente con la creaci\u00f3n del activo.<\/p>\n<p>Para poder aplicarse la reducci\u00f3n, la entidad cedente debe haber creado total o parcialmente el activo cedido, y no se exige ning\u00fan porcentaje m\u00ednimo de creaci\u00f3n. No obstante, observamos que cuanto menor es la participaci\u00f3n en la creaci\u00f3n, menor ser\u00e1 el porcentaje de reducci\u00f3n de la renta.<\/p>\n<p><strong><u>\u00bfQu\u00e9 ventajas tiene este incentivo fiscal?<\/u><\/strong><\/p>\n<p>La principal ventaja es la reducci\u00f3n de hasta un 60% de los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o explotaci\u00f3n de los activos intangibles susceptibles de acogerse a este incentivo fiscal. La reducci\u00f3n tambi\u00e9n es aplicable a las rentas generadas en la transmisi\u00f3n de activos intangibles cuando la entidad adquirente no est\u00e9 vinculada con la transmitente.<\/p>\n<p>Esta reducci\u00f3n de hasta el 60% puede reducir considerablemente el tipo medio del impuesto sobre sociedades sobre las rentas de estos activos intangibles hasta quedar en un 10% (actualmente el tipo medio general del impuesto sobre sociedades es de un 25%)<\/p>\n<p>El plazo de aplicaci\u00f3n de esta reducci\u00f3n es indefinido, y es compatible con otras deducciones fiscales por Investigaci\u00f3n y Desarrollo (I+D)<\/p>\n<p><strong><u>Requisitos para aplicar la Patent Box<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Es indispensable que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotaci\u00f3n en el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica, y en el caso de que el cedente y el cesionario sean vinculados, los resultados de la utilizaci\u00f3n de estos derechos de uso o de explotaci\u00f3n no se deben materializar en la entrega de bienes o prestaci\u00f3n de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, es imprescindible que el cesionario no resida en un pa\u00eds de nula tributaci\u00f3n o para\u00edso fiscal, salvo que est\u00e9 situado en un Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea y el contribuyente acredite que la operativa responde a motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos y que realice actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n<p>Otro requisito no menos importante es la obligaci\u00f3n de diferenciar expresamente las prestaciones accesorias en los contratos de cesi\u00f3n de los derechos de uso o de explotaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Finalmente, la entidad cedente tiene que elaborar unos registros contables que permitan determinar los ingresos y los gastos correspondientes de estos activos intangibles objeto de cesi\u00f3n o transmisi\u00f3n.<\/p>\n<p><strong><u>Recomendaciones <\/u><\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes que quieran aplicar esta reducci\u00f3n pueden solicitar a la Agencia Tributaria la adopci\u00f3n de un acuerdo previo de valoraci\u00f3n en relaci\u00f3n con los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de los activos, de los gastos asociados y de las rentas generadas en la transmisi\u00f3n. Asimismo, tambi\u00e9n pueden solicitar la adopci\u00f3n de un acuerdo previo de calificaci\u00f3n de los activos como pertenecientes a alguna de las categor\u00edas de activos intangibles susceptibles de poder aplicar la reducci\u00f3n.<\/p>\n<p>De esta manera los contribuyentes que quieran aplicar este incentivo fiscal se aseguran de que tienen la aprobaci\u00f3n previa por parte de la Agencia Tributaria para aplicar la reducci\u00f3n en el impuesto de sociedades, con lo que se evitan comprobaciones tributarias posteriores.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Si precisa m\u00e1s informaci\u00f3n o tiene cualquier duda al respecto, por favor, p\u00f3ngase en contacto con nosotros a trav\u00e9s de nuestro correo electr\u00f3nico <a href=\"mailto:ambit@ambitassessor.com\">ambit@ambitassessor.com<\/a> o bien en nuestras oficinas.<\/p>\n<div><span class=\"sitemblogcategorytags\">Tags: <a href='\/blog\/tag\/activos-intangibles\/' title='activos intangibles Tag' class='activos-intangibles'>activos intangibles<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/deducciones-fiscales\/' title='deducciones fiscales Tag' class='deducciones-fiscales'>deducciones fiscales<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/fiscalidad\/' title='fiscalidad Tag' class='fiscalidad'>fiscalidad<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/incentivo-fiscal\/' title='incentivo fiscal Tag' class='incentivo-fiscal'>incentivo fiscal<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/nuevas-tecnologias\/' title='nuevas tecnolog\u00edas Tag' class='nuevas-tecnologias'>nuevas tecnolog\u00edas<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/patent-box\/' title='patent box Tag' class='patent-box'>patent box<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/sociedades\/' title='sociedades Tag' class='sociedades'>sociedades<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <\/span><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La reducci\u00f3n de rentas procedentes de activos intangibles. &nbsp; La Patent Box es un incentivo fiscal regulado en el articulo 23 de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades que tiene como finalidad estimular a las empresas para que desarrollen actividades de car\u00e1cter tecnol\u00f3gico o de I+D+i, y fomentar la internacionalizaci\u00f3n [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","default_image_id":0,"font":"","enabled":false},"version":2},"jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[10,18],"tags":[317,366,153,365,22,364,182],"class_list":["post-4228","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal","category-nuevas-tecnologias","tag-activos-intangibles","tag-deducciones-fiscales","tag-fiscalidad","tag-incentivo-fiscal","tag-nuevas-tecnologias","tag-patent-box","tag-sociedades"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.4 - 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Antes de incorporarse a \u00c0mbit Assessor en 2001, como consultora fiscal-contable, trabaj\u00f3 como auxiliar administrativa en Caixa Manresa y Banc Sabadell y como teleoperadora de informaci\u00f3n tributaria en la Agencia Tributaria. 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