{"id":4409,"date":"2019-12-23T15:32:45","date_gmt":"2019-12-23T15:32:45","guid":{"rendered":"http:\/\/www.ambitassessor.com\/blog\/?p=4409"},"modified":"2019-12-23T15:32:45","modified_gmt":"2019-12-23T15:32:45","slug":"la-regla-utilizacion-efectiva-clausula-cierre","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/la-regla-utilizacion-efectiva-clausula-cierre\/","title":{"rendered":"La regla de utilizaci\u00f3n efectiva o cl\u00e1usula de cierre."},"content":{"rendered":"<h2><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-4411\" src=\"https:\/\/www.ambitassessor.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/20191223-La-regla-de-utilizaci\u00f3n-efectiva-o-cl\u00e1usula-de-cierre-300x200.jpg\" alt=\"\" width=\"1232\" height=\"822\" srcset=\"https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/20191223-La-regla-de-utilizaci\u00f3n-efectiva-o-cl\u00e1usula-de-cierre-300x200.jpg 300w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/20191223-La-regla-de-utilizaci\u00f3n-efectiva-o-cl\u00e1usula-de-cierre-768x512.jpg 768w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/20191223-La-regla-de-utilizaci\u00f3n-efectiva-o-cl\u00e1usula-de-cierre-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/mgiambit.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/20191223-La-regla-de-utilizaci\u00f3n-efectiva-o-cl\u00e1usula-de-cierre.jpg 1920w\" sizes=\"auto, (max-width: 1232px) 100vw, 1232px\" \/><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Le explicamos en qu\u00e9 consiste la cl\u00e1usula de cierre y como aplicarla.<\/strong><\/h2>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>En art\u00edculos anteriores les explicamos la <a href=\"https:\/\/www.ambitassessor.com\/blog\/ca\/donde-se-localizan-las-prestaciones-de-servicios-a-efectos-de-iva\/\">regla general de localizaci\u00f3n del IVA<\/a> en las prestaciones de servicios y una serie de <a href=\"https:\/\/www.ambitassessor.com\/blog\/ca\/localizacion-de-las-prestaciones-de-servicios-a-efectos-de-iva-ii-reglas-especiales\/\">reglas especiales de localizaci\u00f3n del IVA<\/a> espec\u00edficas de determinadas prestaciones de servicios, con el fin de determinar en qu\u00e9 Estado deb\u00edan ser gravadas \u00e9stas.<\/p>\n<p>De la aplicaci\u00f3n de estas reglas generales y especiales de localizaci\u00f3n puede suceder que algunas prestaciones de servicios no resulten localizadas en el territorio de aplicaci\u00f3n del IVA, ni en el resto de los estados de la Uni\u00f3n Europea, sino que resulten localizados en pa\u00edses terceros, incluidos Canarias, Ceuta o Melilla. Asimismo, puede ocurrir que la utilizaci\u00f3n o explotaci\u00f3n efectiva de estos servicios localizados fuera de la Uni\u00f3n Europea se realice en el territorio de aplicaci\u00f3n del IVA.<\/p>\n<p>Para evitar que estas prestaciones de servicios se queden sin imposici\u00f3n, se establece <strong>la cl\u00e1usula de cierre o regla de utilizaci\u00f3n efectiva<\/strong>, que permite a los pa\u00edses de los estados miembros de la Uni\u00f3n Europea trasladar al territorio de aplicaci\u00f3n de su IVA nacional la tributaci\u00f3n de aquellas prestaciones de servicios que seg\u00fan sus reglas de localizaci\u00f3n se entiendan realizadas fuera de la Uni\u00f3n Europea, pero se utilizan o explotan efectivamente en el territorio de aplicaci\u00f3n de su IVA nacional.<\/p>\n<p><strong>\u00bfA qu\u00e9 servicios le podemos aplicar la cl\u00e1usula de cierre?<\/strong><\/p>\n<p>La ley del IVA considera prestados en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto los servicios que se enumeran a continuaci\u00f3n cuando, conforme a las reglas de localizaci\u00f3n aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, pero su utilizaci\u00f3n o explotaci\u00f3n efectivas se realicen en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto:<\/p>\n<ul>\n<li>Los <strong>servicios enunciados en el apartado Dos del art\u00edculo 69 de LIVA<\/strong> cuando el destinatario sea un empresario o profesional establecido en un tercer pa\u00eds. Por ejemplo, los servicios relativos a derechos de propiedad o industrial, publicidad, seguros, financieros, asesoramiento, auditor\u00eda, ingenier\u00eda, abogac\u00eda, consultores, expertos contables o fiscales, traducci\u00f3n o interpretaci\u00f3n, doblaje de pel\u00edculas, cesi\u00f3n de personal, tratamiento de datos y suministro de informaci\u00f3n, arrendamiento de bienes muebles corporales, etc.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Los <strong>servicios de mediaci\u00f3n<\/strong> en nombre y por cuenta ajena, cuando el destinatario sea un empresario o profesional establecido en un tercer pa\u00eds y la subyacente de la mediaci\u00f3n se utilice en el TIVA.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Los <strong>servicios prestados por v\u00eda electr\u00f3nica, los de telecomunicaciones, de radiodifusi\u00f3n y televisi\u00f3n<\/strong>, con independencia de si el destinatario es empresario o particular.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Los servicios de arrendamiento de medios de transporte<\/strong>, con independencia de si el destinatario es empresario o particular.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>\u00bfComo aplicar la regla de la cl\u00e1usula de cierre? <\/strong><\/p>\n<p>Para que la regla de uso efectivo y disfrute de los servicios despliegue sus efectos es necesario que esos servicios sean utilizados por el destinatario en las operaciones realizadas en TIVA.<\/p>\n<p>Por ejemplo, imaginemos el caso de una empresa de publicidad espa\u00f1ola que presta servicios a una empresa suiza (pa\u00eds no establecido en la UE). Por las reglas de localizaci\u00f3n, estos servicios de publicidad se entender\u00edan localizados en Suiza, con lo que ser\u00eda una operaci\u00f3n no sujeta a IVA espa\u00f1ol. No obstante, si estos mensajes publicitarios se difunden en Espa\u00f1a para incentivar la venta de los productos de la empresa suiza en Espa\u00f1a, entonces se considerar\u00e1 que los servicios publicitarios se utilizan efectivamente en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto. De aqu\u00ed que, por aplicaci\u00f3n de la regla de cierre, estos servicios de publicidad estar\u00e1n sujetos al IVA espa\u00f1ol.<\/p>\n<p>En realidad, determinar cu\u00e1ndo un servicio se utiliza o explota efectivamente en el territorio de aplicaci\u00f3n del IVA no es nada sencillo. En primer lugar, se tienen que identificar las operaciones con las que se produzca la utilizaci\u00f3n efectiva del servicio prestado. A continuaci\u00f3n, tenemos que ver si estas operaciones se entienden realizadas en Espa\u00f1a, y si este es el caso, se aplicar\u00e1 la cl\u00e1usula de cierre. A veces tambi\u00e9n puede darse el caso que el servicio se explote simult\u00e1neamente en territorio espa\u00f1ol y en otros pa\u00edses, con lo que se tendr\u00eda que buscar un criterio razonable de ponderaci\u00f3n para determinar qu\u00e9 parte del servicio se est\u00e1 utilizando efectivamente en el territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Recomendaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Nuestro consejo a las empresas que presten servicios a clientes no comunitarios es que siempre pregunten a sus clientes no comunitarios el destino que van a dar a los servicios que les prestan, ya que, si estos servicios se explotan o utilizan en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto, entonces estar\u00e1n sujetos al IVA espa\u00f1ol.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Si precisa m\u00e1s informaci\u00f3n o tiene cualquier duda al respecto, por favor, p\u00f3ngase en contacto con nosotros a trav\u00e9s de nuestro correo electr\u00f3nico <a href=\"mailto:ambit@ambitassessor.com\">ambit@ambitassessor.com<\/a> o bien en nuestras oficinas.<\/p>\n<div><span class=\"sitemblogcategorytags\">Tags: <a href='\/blog\/tag\/clausula-de-cierre\/' title='cl\u00e1usula de cierre Tag' class='clausula-de-cierre'>cl\u00e1usula de cierre<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/fiscalidad\/' title='fiscalidad Tag' class='fiscalidad'>fiscalidad<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/prestaciones-de-servicios\/' title='prestaciones de servicios Tag' class='prestaciones-de-servicios'>prestaciones de servicios<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/regla-de-utilizacion-efectiva\/' title='regla de utilizaci\u00f3n efectiva Tag' class='regla-de-utilizacion-efectiva'>regla de utilizaci\u00f3n efectiva<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <a href='\/blog\/tag\/tributacion\/' title='tributaci\u00f3n Tag' class='tributacion'>tributaci\u00f3n<\/a><span class='scoma'>, <\/span> <\/span><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; Le explicamos en qu\u00e9 consiste la cl\u00e1usula de cierre y como aplicarla. \u00a0 En art\u00edculos anteriores les explicamos la regla general de localizaci\u00f3n del IVA en las prestaciones de servicios y una serie de reglas especiales de localizaci\u00f3n del IVA espec\u00edficas de determinadas prestaciones de servicios, con el fin de determinar en qu\u00e9 Estado [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","default_image_id":0,"font":"","enabled":false},"version":2},"jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[10,99],"tags":[380,153,379,381,98],"class_list":["post-4409","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal","category-internacional","tag-clausula-de-cierre","tag-fiscalidad","tag-prestaciones-de-servicios","tag-regla-de-utilizacion-efectiva","tag-tributacion"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>La regla de utilizaci\u00f3n efectiva o cl\u00e1usula de cierre. - Ambit Assessor<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La regla de utilizaci\u00f3n efectiva o cl\u00e1usula de cierre. 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Antes de incorporarse a \u00c0mbit Assessor en 2001, como consultora fiscal-contable, trabaj\u00f3 como auxiliar administrativa en Caixa Manresa y Banc Sabadell y como teleoperadora de informaci\u00f3n tributaria en la Agencia Tributaria. Durante tres a\u00f1os fue tesorera de la Sociedad Recreativa y Cultural L'Alzinar, cargo que compagin\u00f3 con su trabajo en \u00c0mbit Assessor.\",\"sameAs\":[\"http:\\\/\\\/www.ambitassessor.com\\\/equipo_ambit\\\/es\"],\"url\":\"https:\\\/\\\/mgiambit.com\\\/blog\\\/author\\\/maribel-isart-llorente\\\/\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"La regla de utilizaci\u00f3n efectiva o cl\u00e1usula de cierre. - Ambit Assessor","description":"La regla de utilizaci\u00f3n efectiva o cl\u00e1usula de cierre. 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