Si resulta un import addicional que ha de satisfer el contribuent en l'exercici següent, aquest pagament addicional s'ha de tractar com una despesa deduïble més gran per cotitzacions a la Seguretat Social en aquest exercici següent. Si, per contra, resulta una quantitat a tornar al contribuent, es tracta com a menor despesa deduïble per quotes satisfetes a la Seguretat Social en aquest exercici següent, i si l'import supera el de les quotes satisfetes a la Seguretat Social, l'excés s'ha de reflectir com un rendiment més gran en aquest exercici.
Com ja sabrà, des del passat 1 de gener de 2023, totes les persones treballadores per compte propi o autònomes incloses en aquest règim especial cotitzaran en funció dels rendiments anuals obtinguts en el desenvolupament de les seves activitats econòmiques, empresarials o professionals, i han de triar la base de cotització mensual que correspongui en funció de la seva previsió de rendiments nets anuals, dins la taula. una base mínima de cotització en cadascun dels seus trams i per una base màxima en cada tram per a cada any, si bé amb la possibilitat, quan prevegin que els seus rendiments seran inferiors al salari mínim interprofessional en còmput anual, de triar base de cotització dins una taula reduïda.
Les bases triades tindran caràcter provisional, fins que es procedeixi a regularitzar-les en funció dels rendiments anuals obtinguts i comunicats per l'Administració tributària a partir de l'exercici següent respecte a cada treballador autònom.
Partint de l'anterior, les quantitats calculades a l'exercici anterior tindran la consideració de quantitats legalment degudes, encara que provisionals, motiu pel qual no és procedent la presentació d'una rectificació d'autoliquidació o d'una declaració complementària respecte a la declaració realitzada en aquest exercici.
Despeses del titular de l'activitat a l'IRPF: Seguretat social o aportacions a mutualitats alternatives del titular de l'activitat
Dins daquestes despeses, sinclouen les cotitzacions del titular de lactivitat al Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA).
Si com a conseqüència de la regularització de les quotes del RETA efectuada l'exercici següent, en funció dels rendiments reals obtinguts, resultés un import addicional a satisfer oa tornar en concepte de quotes del RETA, aquest import tindrà el següent tractament fiscal a l'IRPF:
- Si resulta un import addicional que ha de satisfer el contribuent en l'exercici següent, aquest pagament addicional s'ha de tractar com una despesa deduïble més gran per cotitzacions a la Seguretat Social en aquest exercici següent.
- Si, per contra, resulta una quantitat a tornar al contribuent, es tracta com a menor despesa deduïble per quotes satisfetes a la Seguretat Social en aquest exercici següent, i si l'import supera el de les quotes satisfetes a la Seguretat Social, l'excés s'ha de reflectir com un rendiment més gran en aquest exercici.
PLURIACTIVITAT. Deduïbilitat de la quota en cas d'un contribuent que obté rendiments del treball (per exemple, com a administrador d'una societat) i rendiments d'una activitat econòmica
Quan els treballadors autònoms duguin a terme simultàniament dues o més activitats que donin lloc a la inclusió en aquest règim especial, la seva alta en ell serà única, havent de declarar totes les seves activitats a la sol·licitud d'alta o, si s'ha de produir la pluriactivitat després d'aquesta, mitjançant la corresponent variació de dades.
Amb aquesta configuració de les quotes del règim especial de la Seguretat Social dels Treballadors per Compte Propi o Autònoms (RETA) -que estableix l'obligació de declarar la pluriactivitat en aquest règim-, per determinar la incidència de la despesa corresponent a aquestes quotes a l'IRPF del contribuent s'ha de tenir en compte que aquestes responen a l'alta en aquest règim exercint-ne més d'una contribuent bé en la determinació del rendiment net del treball (per les seves retribucions com a administrador de la societat) o bé en la determinació del rendiment net de l'activitat econòmica, ja que en cadascun d'aquests casos té obligació de cotitzar el RETA, cosa que permet decidir al contribuent on incorporar aquesta quota única.
- Atenció. En cas que exerceixi l'activitat econòmica en estimació directa simplificada, en general us sortirà més a compte deduir-se la despesa dels seus rendiments del treball. Així, atès que a l'IRPF del 2023 tindrà dret a una reducció del 7% -en lloc del 5% habitual- de les rendes netes de l'activitat -amb un màxim de 2.000 euros- en concepte de despeses de difícil justificació, aquestes rendes seran més elevades i la reducció també.
Covid-19: l'exempció de l'obligació de cotitzar a favor de treballadors autònoms que hagin percebut la prestació extraordinària per cessament d'activitat prevista a l'apartat dos de l'article 26 del Reial decret llei 11/2022, de 25 de juny a què es refereix l'article 97 del Reial decret llei 20/2022, de la Guerra d'Ucraïna i de suport a la reconstrucció de l'illa de La Palma ia altres situacions de vulnerabilitat determina la seva manca d'incidència a l'IRPF, en no correspondre a cap dels supòsits d'obtenció de renda establerts a l'article 6 de la Llei de l'IRPF, no tenint per tant la naturalesa de rendiment íntegre ni correlativament la de despesa de despesa.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
