Avantatges del règim de Consolidació Fiscal a l'Impost sobre Societats

Conegueu si us interessa tributar mitjançant aquest règim si posseïu un Grup d'Empreses

La consolidació fiscal és un dels règims especials a què tenen accés, de forma voluntària, els grups fiscals. L'any passat vam explicar les bondats del règim especial de Grup d'entitats a l'IVA. En aquesta ocasió, ens agradaria presentar-los un altre règim especial de característiques semblants, però aquesta vegada aplicable a l'Impost sobre Societats (IS).

Per ser considerat grup fiscal als efectes de l'IS cal, bàsicament, l'existència d'una societat dominant que tingui, directament o indirectament, més del 75% de les participacions de la resta. A partir del 2015 ja no cal que la societat dominant sigui resident a Espanya, tret que resideixi en un paradís fiscal. En aquest cas, el grup fiscal el formarien les societats participades més d'un 75%.

L'aplicació d'aquest règim especial implica que les diferents societats que l'integren es considerin, a efectes de l'IS, com un únic subjecte passiu, tributant el grup per la suma de bases imposables de totes les societats que l'integren i permetent compensar de manera automàtica els beneficis i les pèrdues obtingudes per les diferents societats del grup.

Així, doncs, la base imposable del grup es calcularia sumant les bases imposables individuals corresponents a totes les societats. Sobre l'import resultant, bàsicament, es realitzen les operacions següents:

– es practiquen les eliminacions que siguin procedents.

– s'aplica la reserva de capitalització a nivell de grup i

– les despeses no deduïdes en exercicis anteriors per dotacions de determinats deterioraments.

– es fa la compensació de bases imposables negatives del grup.

– es realitza la compensació de les bases imposables individuals que haguessin quedat pendents de compensar, en el moment d'inclusió al grup, encara que només amb els beneficis que la pròpia empresa hagi generat.

D'aquesta manera, aquest règim fiscal posseeix, entre d'altres, els avantatges:

a).- la possibilitat de compensar pèrdues entre les diferents societats del grup sense que s'hagi d'esperar que les empreses en pèrdues comencin a obtenir beneficis.

b).- no cal practicar retencions per operacions entre empreses del grup.

c).- no cal documentar les operacions vinculades intragrup.

Es tracta, doncs, d'un règim que en determinats casos pot resultar molt beneficiós si vostè té un grup d'empreses. Us convidem a que ens consulteu pel vostre cas específic. Estarem encantats d'atendre'l.

Marc Ivars
Àrea Fiscal