Es creen dos tributs nous: l'impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac i l'impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres. Pel que fa a l'IRPF s'augmenta en un punt percentual el darrer tram de la base de l'estalvi, que passa del 28% al 29% A l'impost sobre societats es regulen nous percentatges de reducció de la reserva de capitalització; es disminueixen els tipus de gravàmens per a les micropimes i també per a les empreses de reduïda dimensió; es recuperen els límits per a les grans empreses respecte de les bases imposables negatives les deduccions internacionals i la reversió de deterioraments de valors, entre altres mesures previstes per a la seva aprovació al Parlament.
Aquesta circular té com a propòsit informar-lo de les esmenes recents proposades pel Grup Parlamentari Socialista (PSOE) al Projecte de llei pel qual s'estableix un Impost Complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals. Aquestes modificacions abasten una àmplia gamma d'aspectes tributaris, incloent-hi la creació de nous impostos específics, ajustaments a l'impost sobre societats, un increment en la tributació de les rendes de capital a l'IRPF i mesures addicionals per combatre el frau, amb diferents entrades en vigor.
A continuació, us oferim un resum complet de les principals novetats fiscals incloses en aquestes esmenes.
- Llei General Tributària: termini d'actuacions inspectores en impost complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals
El termini de les actuacions inspectores per comprovar o investigar l'impost complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals serà de 27 mesos (18 mesos és el termini general). Recordem que el termini ampliat també s'aplica, entre d'altres, a les comprovacions dels grups de consolidació fiscal o del règim especial de grup d'entitats.
- Nous tributs: cigarretes electròniques i marges financers
Per cobrir nous sectors, es creen dos impostos específics:
- Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres productes relacionats amb el Tabac: Des de gener de 2025, aquest impost afectarà líquids de cigarrets electrònics, bosses de nicotina i altres productes similars. Les tarifes seran variables, des de 0,10 a 0,20 euros per mil·lilitre o gram, segons el tipus de producte i la concentració de nicotina.
- Impost sobre el Marge d'Interessos i Comissions d'Entitats Financeres: Grava el marge positiu d'interessos i comissions a entitats de crèdit i sucursals a Espanya, amb tipus progressius de l'1% al 6%. Aquesta nova taxa no serà deduïble a l'impost sobre societats, aplicant-se des del 2024 (serà aplicable en els tres primers períodes impositius consecutius que s'iniciïn des de l'1 de gener de 2024).
- Canvis a l'impost sobre societats
Les esmenes afecten diversos aspectes d'aquest impost clau, incloent-hi:
- Reintroducció de límits per a grans empreses: Es reprenen els límits en la compensació de bases imposables negatives (BINs), revocats anteriorment pel Tribunal Constitucional, establint límits del 50% per a empreses amb ingressos entre 20 i 60 milions d'euros, i del 25% per a aquelles que superin els 60 milions.
- Reserva de capitalització: Es modula la reducció a la base imposable segons l'increment de la plantilla amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'1 de gener del 2025.
- - 20 per 100 de limport de lincrement dels fons propis, sense tenir en compte la plantilla de lempresa.
- – 23 per 100 si la plantilla mitjana en el període impositiu s'ha incrementat, respecte de la plantilla del període impositiu anterior en un mínim d'un 2 per 100 sense superar un 5 per 100.
- – 26,5 per 100 si l'increment de la plantilla mitjana del període impositiu anterior estigui entre un 5 i un 10 per 100.
- – 30 per 100 si l'increment de la plantilla és superior a un 10 per 100.
L'import de la reducció no pot superar el 20% de la base imposable o del 25%, si l'INCN és inferior a 1.000.000€. En cas d'insuficiència base imposable, les quantitats pendents es podran aplicar en els períodes impositius que finalitzin en els 2 anys immediats i següents
- Reversió de deterioraments de valors i compensació de bases imposables negatives (BINs): Per recuperar els deterioraments fiscals de valors deduïbles anteriors al 2013, les empreses han de revertir aquests imports en parts iguals a partir del 2024. També es reactiva el límit en la compensació de deduccions per doble imposició, i s'apliquen únicament a empreses amb empreses.
- Reducció de tipus per a microempreses i empreses de dimensió reduïda (ERD): A partir del 2025, s'estableix un tipus reduït per a les microempreses, començant en 17% per als primers guanys (fins a 50.000 euros) i del 20% per a la resta. Les ERD veuran el seu tipus reduït progressivament fins a un 20% el 2028.
- Reajustament a l'IRPF sobre rendes de capital
Per als contribuents amb més ingressos de capital, es proposa elevar el tipus marginal màxim del 28% al 29% a partir del 2025, afectant les rendes d'estalvi superiors a 300.000 euros. Aquest increment també aplicarà al règim d'impatriats en certs ingressos de dividends i interessos.
- Impost sobre Hidrocarburs i mesures contra el frau
Amb l'objectiu d'equiparar la fiscalitat entre gasoil i benzina sense plom, el tipus impositiu sobre el gasoil i biodièsel per a ús general augmentarà, incloent-hi un ajust en funció del preu de venda al públic. A més, s'enduriran les mesures antifrau en dipòsits fiscals per als hidrocarburs, i es declararan responsables solidaris a les plataformes de venda i establiments que autoritzin extraccions indegudes d'aquests productes.
- Modificacions a l'IVA
- Arrendament dhabitatge: Es té previst gravar els arrendaments dhabitatge de curta durada, màxim 30 nits, en aquelles zones on aquest tipus dallotjament dificulta laccés a habitatge a la ciutadania. En aquests casos es considera allotjament hoteler i queda subjecte i no exempt. I, es fa responsable del pagament de l'IVA a les plataformes mitjançant les quals s'ofereix el servei d'allotjament de curta durada.
- Períodede liquidació: serà mensual per als titulars dels dipòsits fiscals de gasolines, gasoils o biocarburants inclosos a l'àmbit objectiu de l'impost sobre hidrocarburs, així com els empresaris o professionals que extreguin aquests productes dels dipòsits fiscals.
- Responsables solidaris del pagament del deute tributari: Es declaren responsables solidaris respecte del deute derivat del lliurament subjecte i no exempt subsegüent als titulars dels dipòsits fiscals que hagin autoritzat indegudament l'extracció o la sortida o l'abandonament dels béns del règim de dipòsit diferent dels duaners.
- Impostos Especials sobre Tabac
Les tarifes per a productes de tabac i derivats (cigarrets, cigars i picades) augmentaran. Aquest ajustament preveu elevar les càrregues fiscals en un esforç per reduir el consum i alinear-se amb les pràctiques europees en impostos sobre productes que afecten la salut pública.
- Règim Econòmic i Fiscal de Canàries (RIC)
Per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2025, es proposa ampliar la possibilitat de materialització de la RIC a través de la rehabilitació d'habitatges protegits per a lloguer, dirigits a persones inscrites al Registre d'Habitatge Protegit de Canàries.
- Solució pública de facturació electrònica
Per tal d'avançar cap a la digitalització, s'introdueix una disposició que obliga les plataformes privades de facturació electrònica a remetre còpies de cada factura emesa a una solució pública, permetent a l'Administració un control més gran sobre el compliment tributari.
- Obligació de declaració per a productes de cigarrets electrònics i altres
S'introdueix l'obligació de declaració d'inventari de productes gravats amb el nou impost sobre líquids per a cigarrets electrònics. La manca de presentació o la presentació incorrecta comporta sancions de 500 euros.
Aquestes esmenes, encara en fase de tramitació, reflecteixen una reestructuració significativa en diverses àrees de la normativa fiscal. Atès que podrien patir modificacions durant el procés parlamentari, el nostre departament fiscal es mantindrà al corrent de la seva evolució i els informarà oportunament sobre els canvis que els puguin afectar.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
