No hi ha dubte que en l'última part de l'any és molt recomanable fer una estimació de la liquidació de l'impost sobre societats (IS) i de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) abans del tancament de l'exercici. Això és així perquè ens permetrà obtenir una informació aproximada de quina serà la factura fiscal de lexercici en curs, i així tenir la capacitat de poder actuar. L'objectiu és optimitzar-ne la tributació abans que es produeixi la seva meritació el 31 de desembre. Per això, us ajudem a realitzar les vostres operacions de tancament fiscal i comptable amb les màximes garanties i eficiència.

S'acosta el final de l'any 2025 i sens dubte hem de fer revisió de la nostra fiscalitat i comptabilitat a fi de poder optimitzar en la mesura del possible la nostra factura amb Hisenda.

Ara és el moment d'aplicar i conèixer adequadament la normativa fiscal del tancament fiscal i comptable de l'any 2025, aprofitant les opcions que ofereixen els diferents impostos, especialment l'impost sobre societats i l'IRPF per a societats, empresaris i professionals.

Tingueu present que aquest exercici 2025 es presenta com un any que oferirà múltiples novetats, derivades tant del «paquet normatiu» aprovat pel legislador, com de la normativa que actualment estan en tramitació d'aprovar-se o que ha estat anunciades pel Govern.

Hi ha anys que es tanquen sols i d'altres que reclamen atenció fins a l'últim seient comptable. 2025 pertany al segon grup. No n'hi ha prou amb quadrar les xifres i enviar la documentació al Registre Mercantil: aquest exercici ve acompanyat d'importants novetats a l'impost sobre societats, una reformulació d'incentius i un nou marc que premia la capitalització i l'estabilitat de l'ocupació.

Pel que fa a l' impost sobre societats, a més d'analitzar i revisar els criteris comptables i les possibles diferències (permanents o temporànies) amb els criteris fiscals de la normativa de l'impost, no podem oblidar per a aquest tancament de l'any algunes d'aquestes novetats:

La reserva de capitalització. L'incentiu estrella es potencia. A partir del 2025, la reducció general passa del 15% al ​​20% de l'increment de fons propis. Però la veritable novetat està en el seu vincle amb la creació de llocs de treball. Qui incrementi la seva plantilla mitjana entre un 2% i un 5% podrà aplicar una reducció del 23%; si el creixement és més gran, fins al 30%. A més, el termini per mantenir la reserva i els fons propis es redueix de cinc a tres anys, un canvi que dóna aire a les pimes que necessiten flexibilitat.

Tipus de gravamen més baixos per a les petites empreses. Les micropimes (aquelles amb una xifra de negocis inferior al milió d'euros) gaudiran d'una escala més favorable:

• Fins a 50.000 € de base imposable: 17 %.
• Resta de base imposable: 20 %.

Les entitats de reduïda dimensió (ERD) aplicaran un tipus general del 20%, davant del 25% anterior.

No és un canvi menor: a molts despatxos i petites societats suposa un respir fiscal real. A més, la llei preveu una reducció gradual de tipus fins al 2028.

Tributació mínima adaptada als nous tipus. Per als grups i les grans empreses, segueix vigent l'obligació de tributar almenys el 15 % de la base imposable positiva. Però en el cas de les microempreses, el percentatge s'ajusta als nous tipus reduïts mitjançant la fórmula 15/25, arrodonint per excés.

Límits reintroduïts per a les grans companyies. La Llei 7/2024 torna a l'ordenament els límits que el Tribunal Constitucional havia anul·lat per motius formals. D'ara endavant:

• Les empreses amb facturació entre 20 i 60 milions d'euros només podran compensar el 50% de la base imposable amb BIN o deduccions.
• Les que superin els 60 milions tindran un límit del 25%.

A més, es prorroga per al 2024 i el 2025 la regla que obliga els grups fiscals a integrar només el 50 % de les bases negatives individuals de les seves entitats.

Inversions verdes i llibertat damortització. Tot i que el Reial decret llei 9/2024 no va ser convalidat, el seu contingut va estar vigent i es podria recuperar.
La norma permetia aplicar llibertat d'amortització a les inversions en autoconsum energètic i energies renovables, amb un límit de 500.000 euros i condicionat al manteniment de la plantilla.

Sistemes Informàtics de Facturació (SIF) i VERI*FACTU. Nou sistema obligatori de facturació electrònica: Des de l'1-1-2026 per a empreses i el 1-7-2026 per a autònoms, serà obligatori fer servir programari homologat que emeti factures amb traçabilitat, signatura digital i codi QR, enviant les dades en temps real a Hisenda. Les sancions per incompliment poden assolir 50.000 €, per la qual cosa el 2025 s'ha d'aprofitar per adaptar sistemes i formar equips.

Encara que l'impost sobre societats de 2025, de les entitats l'exercici de les quals coincideix amb l'any natural, s'autoliquidarà el juliol de 2026, la despesa per impost sobre benefici s'haurà de comptabilitzar a finals d'aquest exercici i, per tant, això exigirà calcular l'impost a pagar i realitzar tots els ajustos al resultat comptable, quantificar la reserva de capitalització, decidir la reserva de capitalització, decidir la reserva de capitalització.

Des del punt de vista comptable, és important detectar si falta alguna cosa per comptabilitzar i corregir errors, reclassificació dels saldos dels comptes en funció del venciment, etc…

Recordeu que hem de portar els processos per calcular el resultat comptable i la base imposable de l'impost sobre societats, realitzant els ajustaments comptables i extracomptables. A més d'aprofundir els avantatges fiscals que pot obtenir amb l'aplicació de la normativa. Per això fem un estudi de totes les partides que intervenen en les operacions de tancament, inclosos els diferents règims especials i les diferències per als contribuents persones físiques empresaris i professionals.

Més enllà de la normativa, el tancament és un exercici de revisió meticulosa. Aquests són els aspectes que solen marcar la diferència entre un tancament ordenat i un de ple d'ajustaments posteriors:

• Compensació de bases imposables negatives (BIN): cal comprovar els saldos pendents i aplicar correctament els límits. Les BIN són un actiu fiscal que es perd si no es gestiona a temps.
• Deduccions per doble imposició: amb els nous límits del 50 %, convé recalcular-les i no deixar-ne cap sense aplicar.
• Reserves fiscals: tant la de capitalització com la d'anivellament han d'estar dotades comptablement, amb el seient i el compte específic al balanç.
• Operacions vinculades: documentar i valorar totes les operacions amb socis, filials o administradors és essencial per evitar ajustaments posteriors.
• Inversions i amortitzacions: revisar si hi ha actius amb beneficis fiscals aplicables, especialment els relacionats amb innovació o eficiència energètica.
• Manteniment de l'ocupació: controlar la plantilla mitjana i conservar registres de contractació perquè afecta directament els incentius fiscals.
• Tributació mínima: assegurar-se d'aplicar correctament els nous tipus i arredoniments, especialment en societats amb beneficis reduïts.

Recomanacions pràctiques abans de tancar

1. Anticipar els càlculs. No espereu al tancament per conèixer la factura fiscal. Una estimació prèvia al novembre permet marge de maniobra.
2. Alinear comptabilitat i fiscalitat. Els resultats comptables han de reflectir fidelment la realitat econòmica, però també s'han d'ajustar a la lògica tributària.
3. Documentar cada decisió. Les reserves, les deduccions o les provisions necessiten suport documental. Un informe intern, una acta o una certificació valen més que mil justificacions verbals.
4. Revisar la coherència entre exercicis. Molts ajustaments o deduccions pendents provenen d'anys anteriors. Revisar la traçabilitat de les dades evita errors acumulats.
5. Coordinar departaments. El tancament no només és cosa de l'àrea comptable: han d'intervenir la direcció, l'assessor fiscal i, si escau, l'auditor extern.

Pel que fa a l' IRPF per a empresaris i professionals, no podem oblidar per a aquest tancament de l'any algunes novetats:

• Contribuents en estimació objectiva («Mòduls»): Es prorroguen els límits excloents del mètode d'estimació objectiva per al 2025 (les quanties de 250.000€ i de 125.000€), i per altra banda, la reducció general sobre el rendiment net de mòduls es manté en el 5%. D'altra banda, se suprimeixen les mesures excepcionals per a les activitats agrícoles i ramaderes que van resultar aplicables el 2022, 2023 i 2024 (minoració del rendiment net previ al 35% del preu d'adquisició del gasoil agrícola i al 15% del preu d'adquisició dels fertilitzants). Es mantenen els índexs correctors per a activitats com el raïm de taula, flors i plantes ornamentals, i tabac (0,32 i 0,26, respectivament). També es mantenen els índexs correctors del 0,50 per a pinsos adquirits a tercers i del 0,75 per a cultius en terres de regadiu que utilitzin energia elèctrica.

• Indemnitzacions per acomiadament o cessament de treballadors. Amb efectes a partir del 3.4.2025, s'aclareix que les indemnitzacions per acomiadament o cessament no estaran exemptes de l'IRPF si deriven d'un pacte, conveni o contracte previ. No obstant això, introdueix una excepció per als acords assolits davant d'un servei administratiu com a pas previ a la via judicial, els quals sí que es podran beneficiar de l'exempció fiscal.

• Anualitats per aliments percebudes dels pares. Amb efectes a partir del 3-4-2025, les anualitats per aliments fixades mitjançant convenis reguladors d'acord amb l'article 90 del Codi civil estaran exemptes de l'IRPF. Això inclou: (i) Convenis formalitzats davant d'un lletrat de l'Administració de Justícia; (ii) Convenis elevats a escriptura pública davant de notari.

• Nova reducció per a rendiments derivats de determinades activitats artístiques obtinguts de manera excepcional. Amb efectes des de 1-1-2025, s'estableix una nova reducció del 30% aplicable als rendiments derivats de determinades activitats artístiques (qualificats com a rendiments del treball o com a rendiments d'activitats econòmiques) obtinguts de manera excepcional. Perquè sigui aplicable la reducció s'exigeix ​​que la quantia dels rendiments esmentats anteriorment sigui notablement superior a la mitjana dels tres exercicis anteriors. En concret, aquests rendiments han d'excedir el 130% de la quantia mitjana dels rendiments que, complint els requisits assenyalats anteriorment, han estat imputats en els tres exercicis anteriors. Sestableix un límit màxim de 150.000€ anuals respecte a la base de la reducció.

• Nou increment del tipus marginal màxim aplicable a la base liquidable de lestalvi. Es modifica amb efectes des del 1-1-2025. S'incrementa el tipus marginal màxim en un 2%, passant del 28% al 30%. Aquest darrer tram de tarifa aplica per a la part de base liquidable de lestalvi que excedeix de 300.000€.

• MOVES III 2025: deduccions prorrogades i retroactives. Deducció estatal del 15% per vehicle elèctric (límit base 20.000€) i punts de recàrrega (límit base 4.000€), amb efectes retroactius des de 1-1-2025.

• Rendes baixes, nova deducció estatal. Fins a 340€ per a treballadors amb rendiments del treball ≤ 18.276€ i poques rendes addicionals; es resta directament de la quota líquida total.

• Recordatori autònom (impacte 2026) Veri*Factu. El 2025 convé preparar sistemes: des de 1-1-2026 (societats) i 1-7-2026 (autònoms/CB) serà obligatori programari homologat amb encadenat, signatura i enviament en temps real.

Altres aspectes a tenir en compte al tancament de l'IRPF

• Aporteu al vostre pla de pensions. Feu aportacions abans del tancament: fins a 1.500 € (8.500 € si hi ha contribució empresarial i +4.250 € si és autònom).
• Endavant despeses deduïbles. Pagueu abans del 31 de desembre reparacions, subministraments o amortitzacions per rebaixar el rendiment net de la seva activitat.
• Inverteixi en eficiència energètica. Finalitzeu obres o millores que redueixin el consum energètic abans d'any nou per aplicar deduccions del 20%, 40% o 60%.
• Planifiqueu la retribució. Coure part del sou en espècie exempta: xecs menjar (11 €/dia), transport (1.500 €/any) o quilometratge (0,26 €/km).
• Compenseu pèrdues. Si heu tingut plusvàlues, vengueu abans de final d'any actius amb pèrdues per compensar guanys patrimonials.
• Adquireixi vehicle elèctric o punt de recàrrega. Si compreu abans del 31 de desembre, podreu aplicar la deducció del 15% (límit 20.000 € o 4.000 € en punts de càrrega).
• Avanci despeses de lloguer o manteniment. Si teniu immobles llogats, pague el 2025 les despeses deduïbles (IBI, reparacions, assegurances) per reduir rendiment net.
• Reinverteixi en habitatge habitual. Si heu venut el vostre habitatge, reinvertiu abans de dos anys, però si podeu, feu la compra abans del 31 de desembre per no esgotar terminis.
• Inverteixi en empreses o startups. Formalitzi abans de final d'any la inversió per aplicar la deducció del 50% sobre 100.000€ de base.
• Doneu abans de tancament. Les donacions efectuades abans del 31 de desembre donen dret a deducció del 40% (o del 50% per recurrència).
• Canvieu de mètode fiscal si convé. Si esteu en mòduls i voleu passar a estimació directa el 2026, presenteu la renúncia al desembre de 2025.
• Formalitzeu els vostres ajuts o subvencions. Si heu rebut ajudes, valoreu imputar només la part proporcional abans de tancament per evitar salts de tipus.
• Regularitzeu les bestretes o cobraments. Facture o registre ingressos pendents segons convingui fiscalment a lexercici 2025.
• Actualitzeu el vostre programari de facturació. Adapte'l a Veri*Factu abans de l'1-7-2025; aprofiteu el tancament de l'any per revisar processos interns.
• Liquidiu factures pendents. Eviteu tenir despeses comptabilitzades sense pagament -especialment si tributa per caixa- abans del tancament.
• Pagueu cotitzacions o assegurances socials. Feu els pagaments abans del 31 de desembre perquè siguin deduïbles a l'exercici.
• Aportació al pla de pensions del cònjuge. Si guanya menys de 8.000 €, pot aportar fins a 1.000 € i reduir-ne la base imposable.
• Formalitzi rendes vitalícies (majors de 65 anys). Si heu venut un bé, constituïu la renda vitalícia abans de sis mesos per no tributar pel guany.
• Apliqui reduccions per inici dactivitat. Si va iniciar activitat el 2025, reviseu que el 20% de reducció es calculi sobre el rendiment positiu final.
• Verifiqueu límits de despeses en subministraments i manutenció. Tanqueu l'any amb justificants de despesa electrònica: aigua, llum, internet i dinars en jornada laboral.
• Aprofiteu la deducció per mobilitat geogràfica. Si us heu traslladat per feina, documenteu el canvi de residència abans de final d'any per aplicar la despesa addicional de 2.000 €.
• Formalitzi contractes de lloguer nous. Si llogueu un habitatge nou en zona tensionada abans del 31 de desembre, apliqui la reducció del 70% o 90% el 2025.
• Deduccions: Aprofiteu les deduccions per inversió en habitatge habitual (per a contribuents que van adquirir el seu habitatge habitual o van pagar quantitats per a la seva construcció abans de l'1-1-2013), per lloguer habitatge habitual (contribuents amb un contracte d'arrendament anterior a l'1-1-2015), donatius, actuacions per a la protecció del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Ceuta i Melilla, per la realització d'activitats econòmiques, per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec, o la deducció per maternitat, així com les deduccions del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials que millorin l'eficiència energètica i en l'exclusió de tributació en el dit impost de determinades subvencions i ajudes per a. És molt important que no us oblideu de verificar les deduccions que us ofereix la normativa aplicable en funció de la Comunitat Autònoma on tingui la vostra residència fiscal.
• Impost sobre el patrimoni: Recordeu que s'estableix la vigència de l'impost de manera indefinida. Això no obstant, es tracta d'una modificació a nivell estatal, per la qual cosa caldrà tenir en compte la potestat normativa de les comunitats autònomes.
• Impost temporal de solidaritat de les grans fortunes: Recordeu que aquest impost (Model 718) es configura com un tribut de caràcter directe, naturalesa personal i complementari de l'impost sobre el patrimoni que grava el patrimoni net de les persones físiques de quantia superior a 3 milions d'euros. La meritació es produeix el 31 de desembre de cada any i, per tant, a aquesta data s'ha de verificar l'import del patrimoni net, així com el compliment dels requisits i les condicions per determinar la base imposable de l'impost.

Tot això sense perjudici sense perjudici de les novetats normatives establertes per les respectives comunitats autònomes i normativa foral del País Basc i Navarra, i que s'han de tenir en compte per als residents fiscals en aquests territoris, com per exemple amb relació a les noves o modificades tarifes autonòmiques i si s'han establert noves deduccions o modificat algunes de les ja existents.

Poden posar-se en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte per tal d'ajudar-los a realitzar les operacions de tancament fiscal i comptable amb les màximes garanties i eficiència.

• Quant a
• Últimes entrades

MGI Àmbit

A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.

Últimes entrades de MGI Àmbit (veure tot)

• Ajuts i subvencions per a empreses i PIMES - 27 juliol, 2026
• Catalunya: Noves deduccions autonòmiques i bonificacions immobiliàries - 27 juliol, 2026
• Com protegir el cobrament i el pagament en una compravenda internacional - 27 juliol, 2026