No hi ha dubte que en l'última part de l'any és molt recomanable fer una estimació de la liquidació de l'impost sobre societats (IS) i de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) abans del tancament de l'exercici. Això és així perquè ens permetrà obtenir una informació aproximada de quina serà la factura fiscal de lexercici en curs, i així tenir la capacitat de poder actuar. L'objectiu és optimitzar-ne la tributació abans que es produeixi la seva meritació el 31 de desembre. Per això, us ajudem a realitzar les vostres operacions de tancament fiscal i comptable amb les màximes garanties i eficiència.
S'acosta el final de l'any 2022 i sens dubte hem de fer revisió de la nostra fiscalitat i comptabilitat a fi de poder optimitzar en la mesura que sigui possible la nostra factura amb Hisenda.
Ara és el moment d'aplicar i conèixer adequadament la normativa fiscal del tancament fiscal i comptable de l'any 2022, aprofitant les opcions que ofereixen els diferents impostos, especialment l'impost sobre societats i l'IRPF per a societats, empresaris i professionals.
Tingueu present que aquest exercici 2022 es presenta com un any que oferirà múltiples novetats, derivades tant del «paquet normatiu» aprovat pel legislador, com de la normativa prevista que s'aprovi abans que acabi l'any, com el Projecte de Llei de foment de l'ecosistema de les empreses emergents («Llei de Startups»2) o la mesures lleis que permetin la seva posada en marxa el proper any com ha informat el Govern.
D'altra banda, les diferents mesures aprovades pel Govern per frenar la crisi sanitària i econòmica provocada pel coronavirus tenen repercussió a l'àmbit tributari. Així, els ERTES, la prestació per cessament dels treballadors autònoms, les rebaixes o moratòries del lloguer, les compensacions econòmiques satisfetes als treballadors a distància (teletreball), les línies d'avals ICO COVID-19, les pèrdues de valor de les inversions en accions, etc. influeixen a l'IS/IRPF de 20.
Pel que fa a l' impost sobre societats no podem oblidar per a aquest tancament de l'any:
- Tributació mínima a l'IS del 15% a determinats contribuents: Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir del 01-01-2022 s'introdueix una regla de tributació mínima del 15% a l'Impost sobre Societats.
- Reducció de la bonificació en quota aplicable a les societats acollides al règim especial d'arrendament d'habitatges: Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir del 01.01.2022, es redueix del 85% al 40% la bonificació fiscal per a les entitats que es dediquen a l'arrendament d'habitatge.
- Nou còmput del nombre mínim d'accionistes de la SICAV i règim transitori de dissolució i liquidació durant l'any 2022: Per evitar que aquest instrument d'inversió col·lectiva s'utilitzi en la planificació patrimonial d'alts patrimonis, l'aplicació del tipus reduït de l'1 % a l'IS es reserva, amb efectes per als períodes impositius que s'inicien2 SICAV el nombre mínim d'accionistes del qual (100) s'assoleixi amb inversors que hagin adquirit accions el valor liquidatiu de les quals a la data d'adquisició sigui igual o superior a 2.500 euros -12.500 euros per computar el nombre mínim d'inversors (20) de cada compartiment en aquest tipus de SICAV-.
- Nova deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial en l'impost sobre societats: Amb efectes per a períodes impositius que comencin a partir del 2 de juliol de 2022, les societats podran practicar una deducció en la quota íntegra del 10 % de les contribucions empresarials imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 2. de pensions de feina.
Des del punt de vista comptable, és important detectar si falta alguna cosa per comptabilitzar i corregir errors, reclassificació dels saldos dels comptes en funció del venciment, etc…
Hem de portar els processos per calcular el resultat comptable i la base imposable de l'impost sobre societats, realitzant els ajustaments comptables i extracomptables. A més d'aprofundir els avantatges fiscals que pot obtenir amb l'aplicació de la normativa. Per això fem un estudi de totes les partides que intervenen en les operacions de tancament, inclosos els diferents règims especials i les diferències per als contribuents persones físiques empresaris i professionals.
Pel que fa a l' IRPF per a empresaris i professionals no podem oblidar aquest tancament de l'any:
- Pròrroga dels límits excloents del mètode d'estimació objectiva («mòduls»): Per al 2022 es mantenen els mateixos mòduls i instruccions d'aplicació que el 2021, així com les quanties de 250.000 i de 125.000€ per al volum de rendiments íntegres de les activitats econòmiques, l'any anterior corresponent pesqueres, i per a les operacions respecte de les que estiguin obligats a facturar, respectivament. Així mateix, es manté en 250.000€ la quantia del volum de compres en béns i serveis que no es pot superar sense sortir del règim.
- Límits de reducció a la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social: Amb efectes des de 01-01-2022, es modifiquen diferents límits en relació amb els sistemes de previsió social.
- Es redueix de 2.000 a 1.500 l'import anual màxim d'aportacions i contribucions a sistemes de previsió social amb dret a reducció.
- Aquest límit s'incrementarà en 8.500€ (és a dir, fins a 10.000€), quan l'increment provingui de contribucions empresarials o d'aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social, si les aportacions del treballador igualen o són inferiors a la contribució empresarial. És a dir, cal que les aportacions de l'empresa siguin superiors o iguals a les del treballador.
- A aquests efectes, les quantitats que aporti l'empresa que derivin d'una decisió del treballador tenen la consideració d'aportacions del treballador.
- En el cas dassegurances col·lectives de dependència contractades per empreses per cobrir compromisos per pensions, sestableix un límit addicional de 5.000€ anuals per a les primes satisfetes per lempresa.
- Es modifiquen d'acord els límits financers d'aportacions i contribucions als sistemes de previsió social.
- Finalment, es redueix de 2.000 a 1.500€ el límit anual màxim per al conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que satisfacin primes a assegurances privades que cobreixin exclusivament el risc de dependència severa o de gran dependència a favor d'un mateix contribuent, incloses les del propi contribuent.
- Noves deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica en habitatges: Amb efectes des del 6 d'octubre de 2021 (Reial decret llei 19/2021, de 5 d'octubre), s'introdueixen noves deduccions a l'IRPF del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials d'eficiències en eficiència subvencions i ajuts per a la rehabilitació.
- Activitats econòmiques: Els empresaris i professionals poden aplicar els incentius de l'IS i, si escau, els previstos per a empreses de dimensió reduïda. A més de les despeses deduïbles segons l'IS, hem de considerar les primes de les assegurances de malaltia satisfetes per l'empresari per a la seva pròpia cobertura i la del seu cònjuge i fills menors de 25 anys que hi convisquin, fins a un límit de 500,00 € per persona i any o de 1.500€ en cas de persones amb discapacitat.
Recordeu que ja no s'exigeix el requisit del local perquè l'arrendament d'immobles sigui qualificat com a activitat econòmica, i que la renda que obté un soci que presta serveis a la seva societat es qualificarà com a activitat econòmica quan els serveis que el soci presti estiguin enquadrats a la Secció 2a de les Tarifes de l'Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE) i, a més, el soci Autònoms (RETA) o en una mutualitat alternativa.
En cas d'estar acollit al règim d' estimació directa simplificada, es limita la quantia que es determina per al conjunt de provisions deduïbles i despeses de difícil justificació (5% del rendiment net) a un import màxim de 2.000€ anuals. Si determineu els rendiments nets pel mètode d'estimació objectiva -és a dir, per mòduls- pot ser el moment de comparar aquest sistema amb el d'estimació directa i, si escau, renunciar a mòduls el mes de desembre de 2022 per canviar-se el 2023.
Recordeu que a partir del 2023 els qui hagin estat d'alta com a autònoms en el període impositiu estaran obligats, en qualsevol cas, a declarar a l'IRPF.
A més, els autònoms en estimació directa a l'IRPF poden deduir-se les despeses de subministraments de l'habitatge parcialment afecta l'activitat econòmica, com ara aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, en el percentatge resultant d'aplicar el 30 % a la proporció existent entre els metres quadrats de l'habitatge destinats a l'activitat respecte a la seva superfície total, excepte que es prou. També seran despeses deduïbles per a la determinació del rendiment net en estimació directa les despeses de manutenció incorregudes en el desenvolupament de lactivitat econòmica, amb certs límits.
- Deduccions: Aprofiteu les deduccions per inversió en habitatge habitual (per a contribuents que van adquirir el seu habitatge habitual o van pagar quantitats per a la seva construcció abans del 01-01-2013), per lloguer habitatge habitual (contribuents amb un contracte d'arrendament anterior a 01-01-2015), donatius, actuacions per a la protecció del Patrimoni Històric Espanyol, obtingudes a Ceuta i Melilla, per la realització d'activitats econòmiques, per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec, o la deducció per maternitat, així com les noves deduccions del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials que millorin l'eficiència energètica i en l'exclusió de tributació en aquest impost de determinades subvencions. És molt important que no us oblideu de verificar les deduccions que us ofereix la normativa aplicable en funció de la Comunitat Autònoma on tingui la vostra residència fiscal.
Avanç novetats fiscals 2023
Caldrà tenir en compte per a una planificació adequada de cara a l'any 2023, les mesures fiscals que el legislador té pendent d'aprovar abans que acabi l'exercici 2022.
Pel que fa a l'IRPF s'augmenta la reducció dels rendiments del treball i les activitats econòmiques i el límit de l'obligació de declarar quan es perceben rendes del treball de més d'un pagador. També s'eleva la reducció el 2023 per als contribuents que en determinen els rendiments en estimació objectiva i s'augmenta el percentatge que s'aplica a les despeses de difícil justificació per als qui determinar el rendiment en estimació directa simplificada; es regulen nous límits a les aportacions als plans de pensions i s'estableixen dos trams més a la tarifa de l'estalvi per a rendes superiors a 200.000 euros. Tant en el règim d'estimació objectiva a l'IRPF, com en els règims especials simplificat i de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA, es prorroguen els límits establerts per al 2022.
Pel que fa a l' impost sobre societats, s'estableix un tipus reduït de gravamen del 23 per 100 per a les empreses que facturen menys de 1.000.000 € i no siguin entitats patrimonials.
El govern ha anunciat altres mesures fiscals, com l'aprovació d'un nou gravamen temporal per a les grans fortunes o la limitació a l'impost sobre societats de la compensació de les pèrdues de les entitats que formen part d'un grup fiscal. Això no obstant, aquestes s'inclouran en un altre Projecte o Proposició de Llei, per la qual cosa seran objecte de la nostra anàlisi en una altra circular, una vegada es faci públic el text.
Tot això sense perjudici de les novetats normatives establertes per les respectives comunitats autònomes i normativa foral del País Basc i Navarra, i que s'han de tenir en compte per als residents fiscals en aquests territoris, com ara amb relació a les noves o modificades tarifes autonòmiques i si s'han establert noves deduccions o modificat algunes de les ja existents.
Poden posar-se en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte per tal d'ajudar-los a realitzar les operacions de tancament fiscal i comptable amb les màximes garanties i eficiència.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
