Us expliquem els avantatges de tributar en aquest règim fiscal especial
Mitjançant aquest article us volem informar de les principals particularitats del règim especial de societats destinades al lloguer d'habitatges, que pretén potenciar les societats que arrenden habitatges, i el principal incentiu fiscal del qual consisteix en una bonificació de la quota íntegra que correspongui exclusivament a les rendes derivades de l'arrendament d'habitatges, sempre que es compleixin determinats requisits.
Qui es pot acollir al règim especial?
Es poden acollir aquelles societats que tinguin com a activitat econòmica principal, no exclusiva, l' arrendament d'habitatges situats al territori espanyol que hagin construït, promogut i adquirit. Aquesta activitat és compatible amb la realització daltres activitats complementàries, així com amb la transmissió dels immobles arrendats una vegada transcorregut el període mínim de manteniment de tres anys.
Es considera arrendament d'habitatge aquell arrendament que recau sobre una edificació habitable la destinació primordial de la qual sigui satisfer la necessitat permanent d'habitatge de l'arrendatari. S'assimilen a habitatges els trasters i places de garatge amb el màxim de dos, sempre que s'arrendin juntament amb l'habitatge.
Per qualificar l'activitat d'arrendament d'habitatges com a activitat econòmica, cal que per a la seva ordenació s'utilitzi almenys una persona empleada amb contracte laboral ia jornada completa.
Quins requisits he de complir per aplicar el règim especial?
- El nombre dhabitatges arrendats o oferts en arrendament per lentitat en cada període impositiu ha de ser en tot moment igual o superior a 8, sense límit màxim. Aquest requisit s'ha de donar en tot el període impositiu, de manera que, encara que a l'inici del període l'entitat disposi del nombre d'habitatges esmentat, si es transmeten durant el mateix habitatges que deixin reduït el nombre de les arrendades per sota de vuit, en aquest període no es pot aplicar aquest règim fiscal, fins i tot quan al tancament d'aquest es torni a assolir aquest nombre.
– Els habitatges han de romandre arrendats o ofertes en arrendament durant almenys 3 anys. Aquest còmput es realitzarà atenent la data dinici del període impositiu en què es comuniqui lopció pel règim especial (si els habitatges arrendats figuraven en el patrimoni de lentitat abans del moment dacollir-se al règim) o des de la data en què van ser arrendats per primera vegada (en el cas dhabitatges adquirits o promoguts amb posterioritat per lentitat). Tots aquells habitatges que compleixin aquest requisit podran ser transmesos sense que això impliqui la pèrdua de les bonificacions, prèviament gaudides.
- Les activitats de promoció immobiliària i d'arrendament d'habitatges han de ser objecte d'una comptabilització separada per a cada immoble adquirit o promogut, de manera que es disposi del prou desglossament per conèixer la renda imputable a cada habitatge, local o finca registral independent en què l'immoble es divideixi. No cal la comptabilització separada dels altres immobles que no siguin habitatges ni tampoc de cadascun dels immobles que no es poden acollir a la bonificació.
-En el cas d'entitats que realitzin activitats complementàries a l'activitat econòmica principal d'arrendament d'habitatges, que les rendes susceptibles de gaudir de bonificació siguin almenys del 55% del total de les rendes del període impositiu, sense tenir en consideració les derivades de les esmentades transmissions, o alternativament, que almenys el 55% del valor de l'actiu de laentitat susceptible de generar rendes que tinguen dret a l'aplicació de la bonificació. Els períodes impositius en què no es pugui aplicar el règim fiscal per incompliment del requisit del 55% de percentatge, no computen el termini de tres anys encara que en aquests períodes els habitatges estiguin arrendats de forma ininterrompuda.
Quines són les bonificacions aplicables?
Les entitats que hagin optat per aplicar el règim especial i que compleixin els requisits anteriors tenen una bonificació del 85% sobre la part de quota íntegra que correspongui a les rendes derivades de l'arrendament d'habitatges. Aquesta bonificació no és aplicable a la renda generada a la transmissió dels habitatges, i és incompatible amb la reducció de la base imposable per la reserva de capitalització en relació amb l'increment de fons propis procedents de les rendes bonificades.
Les rendes que tenen dret a l'aplicació de la bonificació són les rendes derivades de l'arrendament, que estaran integrades per a cada habitatge per l'ingrés íntegre obtingut, minorat en les despeses directament relacionades amb l'obtenció d'aquest ingrés i en la part de les despeses generals que corresponguin proporcionalment a l'ingrés esmentat. Si per a un habitatge en concret la renda derivada del seu arrendament resulta negativa, aquest es compensarà amb les rendes positives de la resta d'habitatges arrendats.
Particularitats en distribució de dividends i en transmissió de participacions
En el cas de dividends que provenen de beneficis generats en períodes en què va ser aplicable aquest règim especial, el dividend s'integrarà igualment a la base imposable del soci, i es podrà aplicar només el 50% de l'exempció per evitar la doble imposició sobre l'import del dividend.
En el cas de rendes derivades de la transmissió de participacions al capital d'entitats que hagin aplicat aquest règim fiscal i que sigui procedent l'aplicació de l'exempció de l'article 21 de la LIS, es redueix en un 50% la part de la renda obtinguda en la transmissió que es correspongui amb beneficis no distribuïts de l'entitat participada que hagin gaudit de bonificació.
Aquestes particularitats només s'apliquen a la distribució del dividend a una altra persona jurídica, no en el cas de persones físiques.
Com em puc acollir al règim especial d'entitats dedicades a l'arrendament d'habitatges?
L'aplicació d'aquest règim és opcional, i s'aplicarà prèvia opció que s'haurà de comunicar a l'Administració tributària i s'aplicarà en el període impositiu que finalitzi amb posterioritat a la comunicació esmentada i en els successius que concloguin abans que es comuniqui a l'Administració la renúncia.
Incompatibilitats
Si a l'entitat li és aplicable qualsevol altre règim fiscal especial excepte el de consolidació fiscal, transparència fiscal i el de les fusions, les escissions, les aportacions d'actiu, el bescanvi de valors i l'arrendament financer, no pot optar pel règim de les entitats d'arrendament d'habitatges, preval l'altre règim especial sobre aquest últim. D'altra banda, si l'entitat d'arrendament d'habitatges compleix els requisits per ser considerada com a empresa de dimensió reduïda, no preval un règim sobre un altre, i el subjecte passiu pot optar per un o altre.
Si necessiteu més informació o teniu qualsevol dubte sobre això, si us plau, poseu-vos en contacte amb nosaltres a través del nostre correu electrònic ambit@ambitassessor.com o bé a les nostres oficines.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciada en Administració i Direcció d'Empreses per la Universitat de Barcelona, va continuar la formació amb el Postgrau de Direcció Comptable i Control de Gestió de la Universitat Pompeu Fabra, i va afegir diversos cursos de matèria fiscal i tributària impartits per la Cambra de Comerç de Terrassa, el Col·legi d'Advocats de Barcelona i el Centre d'Estudis Financers. Abans d'incorporar-se a Àmbit Assessor el 2001, com a consultora fiscal comptable, va treballar com a auxiliar administrativa a Caixa Manresa i Banc Sabadell i com a teleoperadora d'informació tributària a l'Agència Tributària. Durant tres anys va ser tresorera de la Societat Recreativa i Cultural L'Alzinar, càrrec que va compaginar amb la seva feina a Àmbit Assessor.
Últimes entrades de Maribel Isart Llorente
(veure tot)
Relacionat
