Al món empresarial es produeixen contínuament relacions comercials que es concreten en operacions d'intercanvi de béns i/o serveis. Aquesta relació sol formalitzar-se a través d'un procés de facturació com a conseqüència de l'obligació de fer, expedir i lliurar una factura al client.
En entrar en vigor el Subministrament Immediat d'Informació (SII) a l'Agència Tributària, a molts empresaris i/o professionals se'ls ha suscitat seriosos dubtes quant a les dates d'expedició i enviament de les factures esmentades. Aquestes variaran segons la tipologia del destinatari, tot seguit us comentarem breument.
Però abans d'entrar en aquests terminis, segons el destinatari, us fem esment del concepte d'operacions realitzades i de la meritació de l'IVA.
Quan es considera una operació realitzada? : La meritació
La meritació de l'IVA es produeix amb motiu de la realització de l'operació.
El moment de la meritació és rellevant per a la configuració de l'obligació tributària, i és el que ens permetrà, també, concretar-ne els terminis. L'impost d'IVA és de meritació instantània, el naixement de l'obligació tributària es produeix a cada moment de generació del fet imposable.
Addicionalment, en les operacions subjectes a gravamen que originin pagaments anticipats anteriors a la realització del fet imposable, l'impost es meritarà en el moment del cobrament total o parcial del preu pels imports efectivament percebuts (no aplicable als lliuraments de béns compresos a l'art. 25 LIVA).
Si el destinatari NO és empresari ni professional:
- L'obligació d' emissió/expedició de factures es produeix en el moment de fer l'operació, incloses les operacions acollides al règim especial del criteri de caixa. (Si són factures recapitulatives, serà el darrer dia del mes natural en què s'hagin efectuat les operacions que es documenten).
- Així mateix, l'obligació d' enviament de la facturaes produeix en el moment de la seva expedició.
Per exemple: una ferreteria i un client que compra una eina. En el mateix moment que es ven el producte i es cobra, cal lliurar la factura (factura simplificada).
Si el destinatari és EMPRESARI i/o PROFESSIONAL:
- El termini d' emissió/expedició i tramesa de factures s'estén fins al dia 16 del mes següent a aquell en què s'hagi produït la meritació de l'impost corresponent a l'operació esmentada.
Per exemple: una empresa ven poms de portes a una altra empresa el 20 de març. D'acord amb la seva xifra de negocis, es tracta d'una Gran Empresa, inscrita al Registre de la Delegació Central de Grans Contribuents de l'AEAT.
La venda de poms és un cas de lliurament de béns, per tant, cada cop que es transmet un pom, es produeix la meritació de l'IVA. Si no hi ha pagaments anticipats, coincideixen la meritació i l'exigibilitat de l'IVA, però la liquidació de l'IVA per diferències entre l'IVA repercutit i l'IVA suportat serà de periodicitat mensual.
A partir 01.01.2017: (Reial Decret 596/2016, de 2 de desembre)
Lliurament de béns o prestació de serveis realitzada: 20 març.
Expedició i enviament factura fins a: 16 d'abril.
Per a les factures de lliuraments intracomunitaris de béns exempts, el termini emissió/expedició i tramesa de la factura també és abans del dia 16 del mes següent, però amb la diferència que s'iniciarà a comptar en el moment de l'expedició o el transport dels béns amb destinació a l'adquirent.
Si necessiteu la nostra ajuda per obtenir més informació o teniu qualsevol dubte al respecte, si us plau, poseu-vos en contacte amb nosaltres a través del nostre correu electrònic jurídic, ambit@ambitassessor.com o bé a les nostres oficines.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Diplomada en Ciències Empresarials per la Universitat de Barcelona, complementant els estudis amb cursos datenció al client i dImpost de Societats. Compaginant treball i estudis, va treballar com a comercial i en operativa de caixa a La Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona (actual Caixabank) el 2007. I treballant com a assessora i comptable des del 2010 a Fiscalsegur i PKF Assessors. Al març de 2017 s'integra a Àmbit Assessor, SL com a consultora fiscal-comptable.
Relacionat
