La declaració de la Renda no és només una suma d'ingressos i retencions: és també una oportunitat d'ajustar allò pagat a allò just. Aquest any, les deduccions estatals per habitatge, eficiència energètica, mobilitat elèctrica i donacions ofereixen cert alleujament. No obstant, quan entrem al terreny de les deduccions autonòmiques, la casuística es dispara. I allò que sembla aplicable a primera vista, pot acabar no sent-ho si no es compleix fins a l'últim requisit.
Les deduccions aplicables a l'IRPF 2024 es bifurquen en dues grans vies: les que concedeix l'Estat, amb vocació generalista, i aquelles altres, amb aroma local, que regulen les comunitats autònomes per als seus residents. I encara que l'objectiu comú és reduir la càrrega tributària, els camins per aconseguir-ho són múltiples, específics i sovint efímers.
> Deduccions estatals a l'IRPF 2024: mapa complet d'oportunitats fiscals
El marc estatal de l'IRPF incorpora un conjunt de deduccions que poden reduir significativament la quota tributària sempre que es compleixin els requisits legals establerts. Algunes de les deduccions responen a situacions personals (residència, família, discapacitat); d'altres estan pensades per fomentar la inversió, l'eficiència energètica o la conservació del patrimoni. Aquí les agrupem per blocs, per facilitar-ne la comprensió i l'aplicació.
Deduccions relacionades amb l'habitatge
- Deducció per inversió en habitatge habitual (règim transitori)
Per als qui van adquirir el seu habitatge habitual abans de l'1 de gener del 2013 i aplicaven aquesta deducció. Es manté el dret si no s'ha interromput i l'immoble continua sent vivenda habitual. Deducció del 15% sobre un màxim de 9.040 €, compartit entre tram estatal i autonòmic.
- Deducció per lloguer de l'habitatge habitual (règim transitori)
Aplicable només si el contracte és anterior a l'1 de gener de 2015 i ja s'aplicava. Permet deduir el 10,05% de les quantitats satisfetes, amb un límit de base imposable.
- Deduccions per obres de millora d'eficiència energètica a habitatges
Inclou tres trams:
- 20% per a reducció de demanda de calefacció i refrigeració (mín. 7%).
- 40% per a millora en consum d'energia primària no renovable (mín. 30%) o si s'assoleix qualificació energètica A o B.
- 60% per a rehabilitació global d'edificis d'ús predominantment residencial.
Requereix certificats energètics abans i després de lobra.
Sostenibilitat i mobilitat eficient
- Deduccions per adquisició de vehicles elèctrics «endollables» i de pila de combustible i punts de recàrrega
Deducció del 15% sobre l'import satisfet per a la compra de vehicles nous elèctrics (segons condicions de preu, forma de pagament, matriculació…). També s'aplica a les despeses per instal·lació de punts de recàrrega a immobles residencials. Límits màxims aplicables.
Donatius, mecenatge i conservació del patrimoni
- Deduccions per donatius i altres aportacions
Fins al 80% en els primers 250 euros donats a entitats acollides a la Llei 49/2002. La resta es pot deduir al 40% (o 45% si es compleixen requisits de fidelitat).
Límit conjunt: 10% de la base liquidable.
- Deducció per actuacions per a la protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Mundial
Deducció del 15% sobre les quantitats invertides en conservació, restauració, rehabilitació o difusió del patrimoni declarat, dins dels termes establerts pel Ministeri de Cultura.
Deduccions per residència i àmbit geogràfic
- Deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla
Aplicable a contribuents amb rendes generades en aquests territoris, amb bonificació del 60% sobre la part estatal i autonòmica de la quota.
- Deducció per residència habitual i efectiva a l'illa de La Palma durant l'exercici 2024
Aquesta deducció excepcional es manté del 60% com a suport als damnificats per l'erupció volcànica, sempre que el contribuent tingui la seva residència habitual i efectiva a l'illa durant tot l'any 2024.
- Deducció aplicable a unitats familiars formades per residents fiscals als Estats membres de la UE o de l'Espai Econòmic Europeu
Aplica quan algun dels membres de la unitat familiar resideix fora d'Espanya en un Estat de la UE o de l'EEE amb un intercanvi efectiu d'informació tributària. Permet aplicar determinats beneficis com si tots residissin a Espanya, sota certes condicions.
Estímul a la inversió empresarial
- Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació
Els contribuents que subscriguin accions o participacions en empreses de nova o recent creació o que, a més de l'aportació temporal al capital, aportin coneixements empresarials o professionals adequats per al desenvolupament de la societat en què inverteixen es poden deduir el 50 % de les quantitats invertides, i la base màxima de deducció és: 100.000 euros anuals.
- Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa
Inclou, entre d'altres, deduccions per inversió en R+D+i, creació de llocs de treball, formació professional, exportació de pel·lícules i espectacles, així com protecció del medi ambient. Algunes d'aquestes deduccions també són aplicables a autònoms.
- Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació objectiva
Determinades activitats acollides a mòduls (estimació objectiva) poden aplicar incentius específics, com ara reduccions pel manteniment de l'ocupació o inversions mediambientals. Limitades a certs sectors i amb base normativa específica.
- Important: les inversions realitzades en l'exercici per entitats en règim d'atribució de rendes (societats civils que ens siguin contribuents de l'impost sobre societats, herències jacents, comunitats de béns, etc.) que determinin els seus rendiments nets en estimació directa, en qualsevol de les dues modalitats, poden ser objecte de deducció per cadascun dels socis, hereus, comuners.
Per a més informació sobre totes les deduccions estatals actualment vigents a l'exercici 2024, tal com es recullen a la normativa de l'IRPF, vegeu aquest enllaç de l'AEAT.
> Deduccions autonòmiques: un mapa fiscal amb matisos
Cada comunitat autònoma ha desplegat el seu propi elenc de deduccions: per naixement o adopció de fills, cura de gent gran, lloguer d'habitatge, autoocupació jove, inversions ecològiques… La diversitat és gran, i les condicions també.
- Atenció. Només pots aplicar les deduccions autonòmiques de la comunitat on hagis residit durant més dies el 2024. I, en cap cas, una deducció autonòmica no pot compensar una insuficiència de quota estatal (ni viceversa).
Pots consultar el detall actualitzat per comunitat aquí: Guia oficial de deduccions autonòmiques 2024 – AEAT
Recordeu…
- No totes les deduccions són acumulables, ni permeten romanents. Llegeix la lletra petita.
- No necessites aportar justificants amb la declaració, però sí conservar-los. L'AEAT els pot demanar més endavant.
- Les deduccions no generen quota negativa. Si no hi ha prou quota, simplement no s'apliquen (ni es traslladen a exercicis següents, excepte excepcions com en eficiència energètica).
- Algunes deduccions caduquen, d'altres s'extingeixen per canvis normatius o incompliments posteriors. Si tens dubtes, revisa amb detall o consulta.
Més enllà del llistat de percentatges i articles, les deduccions són una oportunitat per ajustar allò tributat a allò realment viscut. Però com tota oportunitat fiscal exigeix coneixement, rigor i anticipació. No n'hi ha prou de saber què es pot deduir: cal saber com, quan i en quina proporció. I això, de vegades, marca la diferència entre una renda optimitzada i una renda oblidada.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
