Un any més als contribuents se'ns acosta l'hora de donar compte a Hisenda de les nostres obligacions fiscals pel que fa a la Renda i el Patrimoni respecte a l'exercici 2021, que inclou algunes novetats com a noves escales de gravamen, tributació dels pactes successoris, límits de reducció a la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social. La campanya de les declaracions de la Renda i Patrimoni arrenca el proper 6 d'abril i conclou el 30 de juny (amb resultat a ingressar amb domiciliació en compte, fins al 27 de juny del 2022).
El dia 6 d'abril arrenca la campanya de renda i patrimoni, una campanya en què, encara que no tenim gaires novetats, sí que hi ha alguns punts que convé tenir en compte, ja que les rendes del 2021 s'han generat en plena pandèmia per la COVID-19, la qual cosa, òbviament, afectarà moltes declaracions: pel que fa als ERTS, la de les ERTES econòmiques, les rebaixes o moratòries del lloguer, les compensacions econòmiques satisfetes als treballadors a distància (teletreball), etc.
Atenció. La campanya de la declaració de la Renda i Patrimoni corresponent a l'exercici 2021 arrenca el 6 d'abril i s'estendrà fins al 30 de juny de 2022, excepte en el cas de domiciliació bancària de les declaracions que serà des del 6 d'abril fins al 27 de juny de 2022, ambdós inclosos.
Per tant, els contribuents podran accedir a Renta WEB, per modificar i presentar l'esborrany de la declaració, des del 6 d'abril mitjançant algun dels sistemes d'identificació habituals.
Abans de fer les declaracions de Renda i Patrimoni de l'exercici 2020 heu de recopilar tots els documents que necessitarem i, en especial, obtenir les dades fiscals que ens proporciona l'AEAT. Recordeu que és molt important revisar l'Esborrany de la declaració amb atenció i, si escau, modificar-lo abans de confirmar-lo. Deixeu-vos assessorar per un professional expert….
Principals novetats IRPF 2021
Pròrroga dels límits excloents del mètode d'estimació objectiva («mòduls»): Per al 2021 es mantenen els mateixos mòduls i instruccions d'aplicació que el 2020, així com les quanties de 250.000 i de 125.000€ per al volum de rendiments íntegres de les activitats econòmiques, l'any anterior corresponent pesqueres, i per a les operacions respecte de les que estiguin obligats a facturar, respectivament. Així mateix, es manté en 250.000€ la quantia del volum de compres en béns i serveis que no es pot superar sense sortir del règim.
Nou termini de renúncia o revocació de mòduls per a l'any 2021: des del 24-12-2020 fins al 31-1-2021. La renúncia a mòduls el 2020 i 2021 no vincula durant 3 anys.
Deducció de capital immobiliari de la quantia rebaixada en el lloguer de locals destinats a activitats turístiques, hostaleria i comerç: Des del 01-01-2021, les persones físiques que lloguen els locals on es desenvolupen determinades activitats econòmiques vinculades al sector turístic, l'hostaleria i el comerç i acordin voluntàriament rebaixes a la renda 2021, poden computar com a despesa deduïble per al càlcul del rendiment del capital immobiliari de l'IRPF la quantia de la rebaixa de la renda acordada durant aquests mesos.
Rendiments del capital immobiliari. Reducció del 60% per l'arrendament de béns immobles destinats a habitatge: Amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, s'aclareix l'expressió «rendiments declarats pel contribuent» afegint que, la reducció només es pot aplicar sobre el rendiment net positiu calculat pel contribuent en la seva declaració-liquidació o autoliquidació, sense que pro un procediment de comprovació o dinspecció (incorporant ingressos no declarats o eliminant despeses computades i no deduïbles), encara que el contribuent hagi col·laborat amb la seva declaració o acceptació durant la tramitació del procediment. Amb aquesta regulació, se supera el criteri jurisprudencial recentment fixat pel Tribunal Suprem respecte a la regulació anterior, que permetia aplicar la reducció esmentada en seu del procediment de comprovació o inspecció.
Reducció del termini perquè les quantitats degudes pels arrendataris tinguin la consideració de saldo de dubtós cobrament: El termini perquè les quantitats degudes pels arrendataris tinguin la consideració de saldo de dubtós cobrament serà de 3 mesos el 2020 i 2021.
Tributació dels pactes successoris: Amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, s'estableix que l'adquirent en virtut de pacte successori s'haurà de subrogar en el valor i la data d'adquisició dels béns al titular original, en els casos en què transmeti els béns rebuts en el transcurs de cinc anys des de la celebració del pacte. D'aquesta manera, se sotmet a tributació el guany patrimonial generat des de l'adquisició inicial del bé fins a la transmissió mitjançant pacte o contracte successori. Aquesta modificació només és aplicable a les transmissions de béns efectuades amb posterioritat a l'entrada en vigor de la Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, és a dir, 11 de juliol de 2021.
Límits de reducció a la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social: Amb efectes des de 01-01-2021, es modifiquen diferents límits en relació amb els sistemes de previsió social.
- Assegurances privades que cobreixin exclusivament el risc de dependència severa o de gran dependència: El conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que satisfacin primes a favor d'un mateix contribuent, incloses les del propi contribuent, no podran excedir els 2.000€ anuals (amb anterioritat el límit era de 8.000€ anuals).
- Aportacions als sistemes de previsió social dels quals sigui partícip, mutualista o titular el cònjuge del contribuent: El contribuent el cònjuge del qual no obtingui rendiments nets del treball ni d'activitats econòmiques, o els obtingui en quantia inferior a 8.000 euros anuals, poden reduir en la base imposable les aportacions realitzades a les aportacions realitzades als titular aquest cònjuge. Aquestes aportacions tindran un límit màxim de 1.000€ anuals (amb anterioritat el límit era de 2.500€).
- Límit màxim conjunt: Com a límit màxim conjunt per a les aportacions o contribucions a sistemes de previsió social, s'aplicarà la menor de les quantitats següents:
- El 30 per 100 de la suma dels rendiments nets del treball i dactivitats econòmiques percebuts individualment en lexercici.
- 2.000€ anuals (amb anterioritat el límit era de 8.000€).
A partir del 2021, aquest límit s'incrementarà en 8.000€, sempre que aquest increment provingui de contribucions empresarials.
Les aportacions pròpies que l'empresari individual realitzi a plans de pensions d'ocupació o mutualitats de previsió social, dels quals al seu torn sigui promotor i partícip o mutualista, així com les que realitzi a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència de les quals al seu torn sigui prenedor i assegurat, es consideraran com a contribucions empresarials, a l'efecte de l'empresari.
Escala general de l'impost, tipus de gravamen de l'estalvi, escala de retencions i ingressos a compte aplicable als perceptors de rendes del treball i escales aplicables als treballadors desplaçats a territori espanyol . D'acord amb això, s'introdueix un nou tram per a la base de retenció per rendiments del treball que excedeixi els 300.000 euros, cosa que incrementa el tipus de retenció màxim del 45% al 47%. Així mateix, s'hi afegeix un tram a l'escala de l'estalvi per a bases liquidables superiors a 200.000 euros amb un tipus de gravamen del 26% (escala estatal + autonòmica).
En línia amb això, es modifiquen les escales aplicables als treballadors desplaçats a territori espanyol en els termes següents: a) S'incrementa del 45% al 47% el tipus aplicable a la part de la base liquidable general que excedeixi els 600.000€; b) S'introdueix un nou tram per a la part de la base liquidable d'estalvi que excedeixi els 200.000€, que passa del 23% al 26%. c) Augmenta del 45% al 47% el tipus de retenció aplicable a les retribucions satisfetes per un mateix pagador que excedeixin els 600.000€.
Noves deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica en habitatges: Amb efectes des del 6 d'octubre de 2021 (Reial decret llei 19/2021, de 5 d'octubre), s'introdueixen noves deduccions a l'IRPF del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials que millorin l'eficiència . i ajuts per a la rehabilitació.
Deducció per inversió en habitatge habitual: A l'apartat relatiu al règim transitori de la deducció per inversió en habitatge habitual, se suprimeixen les caselles corresponents a la modalitat de construcció de l'habitatge habitual, per haver finalitzat el termini de quatre anys, prorrogable quatre anys addicionals més, en què el contribuent havia d'acabar la construcció del seu habitatge habitual per tenir dret al règim transitori d'aquesta deducció. Per minimitzar la possibilitat d'error respecte de la seva aplicació s'han incorporat, en el cas d'obres d'ampliació o rehabilitació i d'obres i instal·lacions d'adequació de l'habitatge habitual de persones amb discapacitat, caselles per indicar la data d'inici i la fi de les obres. En cas que es tracti de la modalitat de construcció, se sol·licitarà la data de l'escriptura d'adquisició o obra nova de l'habitatge.
Principals novetats Impost sobre el Patrimoni 2021
De cara a aquest exercici 2021, hem de tenir present les novetats següents:
Escala de gravamen: S'incrementa un punt el gravamen del darrer tram de l'escala estatal (per a patrimonis superiors a 10.695.996,06€), que passa del 2,5% al 3,5%.
Dret a l'aplicació de la normativa pròpia aprovada per la Comunitat Autònoma per No residents: S'estén a tots els no residents, ja siguin residents en un Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu o en un tercer Estat, el dret a l'aplicació de la normativa pròpia aprovada per la Comunitat Autònoma on radiqui el major valor dels béns i drets de què siguin titulars i pels quals s'exi de complir-se al territori espanyol.
Valor de referència dels immobles: d'acord amb els canvis introduïts en altres impostos en la valoració de béns immobles, per als quals s'estableix que la base imposable serà el valor de referència previst al text refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març, que afegeix aquesta regla de valoració un procediment. En general, es considera "valor" dels béns o drets el seu "valor de mercat", amb les especialitats que s'exposen més endavant. En el cas dimmobles, el seu valor serà el «valor de referència» previst a la normativa del Cadastre immobiliari. I, en tot cas, per a la determinació de la base imposable, preval el valor declarat pels interessats quan sigui superior al valor de mercat o de referència.
Tributació de les assegurances de vida: Es modifica la Llei de l'impost, amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, per contemplar que, en aquells supòsits en què el prenedor no tingui la facultat d'exercir el rescat total a la data de meritació de l'impost, l'assegurança es computarà pel valor de la provisió matemàtica a la data esmentada. Això no obstant, aquesta regla no s'aplica als contractes d'assegurança temporals que únicament incloguin prestacions en cas de mort o invalidesa i altres garanties complementàries de risc.
Rendes temporals i vitalíciesLa base imposable en les rendes temporals i vitalícies es quantifica actualment pel valor actual de les rendes. Això no obstant, en els contractes d'assegurança de vida la contraprestació dels quals es rep en forma de renda, pot succeir que aquesta no incorpori totalment la devolució del capital aportat, per exemple, quan l'assegurança preveu, a més de la percepció d'una renda, una prestació addicional per al cas de mort.
En aquestes circumstàncies, l'aplicació de la regla de l'article 17.dos de la Llei de l'IP determinaria la inclusió a la base imposable de l'impost d'un valor més baix al que correspon als drets econòmics totals derivats del contracte d'assegurança.
Per resoldre aquesta situació, es preveu ara que, quan es percebin rendes, temporals o vitalícies, procedents d'una assegurança de vida, aquestes es computen pel seu valor de rescat a la data de meritació de l'impost i, si no n'hi ha, per la provisió matemàtica a la data esmentada.
Valors representatius de la participació en els fons propis de qualsevol tipus d'entitat: Es considera necessari identificar correctament l'entitat emissora d'aquests valors, per la qual cosa s'haurà de consignar el número d'identificació fiscal.
Criptomonedes (monedes virtuals): Finalment, respecte de les novetats del model de declaració de l'impost sobre patrimoni, s'introdueix un apartat per identificar els saldos de monedes virtuals, que fins ara s'havien d'incloure a l'apartat genèric de «altres béns i drets de contingut econòmic».
El que no podem oblidar…
Abans de fer la declaració de renda de l'exercici 2021 heu de recopilar tots els documents que necessitarem i, en especial, obtenir les dades fiscals que ens proporciona l'AEAT. Recordeu que és molt important revisar l'Esborrany de la declaració amb atenció i, si escau, modificar-lo abans de confirmar-lo.
Tingueu en compte les alertes següents per revisar-les:
- Titularitat de rendes: és freqüent que uns interessos o guanys i les seves retencions respectives tinguin una titularitat formal (a l'entitat financera oa la gestora) que no es correspon amb la titularitat jurídica i fiscal. Per exemple, pot estar a nom d'un dels cònjuges i pertànyer a tots dos (a la societat de guanys) o pot ser que estigui a nom d'un cònjuge i la seva filla o fill i ser només l'altre cònjuge.
- Circumstàncies personals i familiars: naixement de fills, matrimoni, separació, adopció, mort d'algun membre de la família, anualitats per aliments, la discapacitat que tinguem reconeguda des del 2021, etc.
- Forma de tributació: cal examinar si ens convé més la tributació conjunta o individual.
- Rendiments de la feina: l'esborrany no resta les despeses de quotes sindicals, ni col·legials o de despeses de defensa jurídica.
- Conferències i cursos: és relativament freqüent que el pagador d'aquestes rendes les imputi com a activitats professionals i s'hagin obtingut com a rendes del treball. L'error, entre d'altres efectes, ens impedirà declarar a través de l'esborrany. També és possible que passi al revés, que siguin rendiments d'activitats i ens els imputin com a feina.
- Administradors de societats: potser, com que el règim de Seguretat Social en què s'enquadren, és el de treballadors autònoms, l'esborrany no prevegi aquests pagaments a la Seguretat Social com a deduïbles de les rendes del treball obtingudes de la societat.
- Aportacions a partits polítics: hi ha dret a una deducció i l'AEAT no té aquesta dada controlada.
- Imputacions de rendes immobiliàries: pot passar que els immobles en proindivís s'imputin al 100% a un sol dels copropietaris i no consti el percentatge real de titularitat de cada contribuent.
- Places de garatge o traster: com que tenen referència cadastral diferent, potser, encara que l'haguem adquirit amb l'habitatge, se'ns imputa una renda per la seva utilització.
- Deducció per adquisició d'habitatge, sobra la que segurament l'esborrany no contemplarà els aspectes següents:
- Despeses inherents a l'adquisició: notaria, registre, comissions, impostos, etc.
- Quantitats satisfetes a promotor o constructor. Deducció dels pagaments mentre està en construcció el futur habitatge habitual.
- Recordeu que des de l'exercici 2013 se suprimeix la deducció per adquisició d'habitatge, si bé es manté un règim transitori per a les adquisicions realitzades abans de l'01-01-2013.
Circumstàncies personals i familiars: naixement, etc.
Adquisició de llibres de text
Inversions mediambientals
Lloguer per joves
Dones o joves emprenedores
Adquisició de segona residència al medi rural (joves)
No obligats a presentar declaració amb resultat a ingressar (per error a les retencions).
- Si som empresaris o professionals, caldrà quadrar els ingressos i les despeses de l'activitat econòmica amb altres models presentats com els d'IVA, les retencions, la declaració d'operacions amb tercers, etc.
- Hem de revisar si hem realitzat operacions vinculades a l'exercici, cosa que pot passar si som socis o administradors de societats o si som cònjuges o parents de socis o administradors. Hem de tenir cura de valorar les operacions realitzades amb les societats a les quals estiguem vinculades a valor de mercat.
- Comprovar el règim econòmic del matrimoni, situació civil del declarant, identificar els membres de la unitat familiar així com altres persones que donin dret a reduccions, deduccions oa l'aplicació del mínim familiar.
- També comprovar les declaracions dexercicis anteriors, o si escau, sol·licitud de devolucions.
- Cal comprovar també si es té o no obligació de declarar per IRPF, i si constitueix unitat familiar optar per declaració individual o conjunta.
- Si estiguéssim obligats a declarar l'impost sobre el patrimoni, hem de preveure que aquesta declaració només es podrà presentar per Internet i, en aquest cas, també l'IRPF només es pot presentar per via telemàtica.
A més, cal tenir en compte la documentació:
- Certificats: de treball, atur, invalidesa, de retencions emès pels llogaters de locals llogats, rendiments i retencions de comptes bancaris, dipòsits, assegurances, dividends o compres de bons i pagarés, dingressos i retencions dactivitats agràries i professionals, de compravenda de valors, de premis, daportacions a plans de pensions.
- Llibres registres dactivitats empresarials i professionals.
- Si se'n porten, llibres de comptabilitat.
- Si és comuner en una Comunitat de Béns que realitza activitats econòmiques o les seves rendes superen els 3.000€/any, la notificació que hagi emès la comunitat esmentada en què s'ha d'incloure informació sobre la renda de l'entitat que se li atribueix, especificant diferents tipus d'ingressos, les bases de les deduccions que li corresponen i l'import de les retencions atribuïbles.
- Si duu a terme una activitat econòmica, convé tenir a la vista les declaracions tributàries de l'exercici 2021: IVA, declaracions trimestrals i resum anual; retencions, autoliquidacions trimestrals i resum anual; model 347, model 720, etc.
- Justificants dingressos i despeses corresponents als rendiments del capital immobiliari.
- Rebuts de l'Impost sobre Béns Immobles, hi trobarem un justificant de la despesa de tributs de l'immoble llogat, o de despeses en l'activitat professional si hi està afecte l'immoble o, almenys, el Número de Referència Cadastral que l'Administració ens exigirà consignar per a l'habitatge habitual i altres immobles.
- Justificants de l'adquisició i alienació de béns que ens poden haver originat guanys o pèrdues patrimonials.
- Declaracions dexercicis anteriors.
Atenció. No oblideu aquesta documentació a l'hora de recopilar la documentació:
- Dades fiscals subministrades per l'AEAT
- Dades didentificació: DNI, NIF, dades familiars, etc.
- Certificat de retencions sobre salaris (treball).
- Certificat de prestacions i retencions (pensions i desocupació).
- Certificat dels comptes bancaris (comptes corrents, llibretes i dipòsits a terminis).
- Certificat d'ingressos al compte-habitatge
- Rebut de l'impost sobre béns immobles (cases, locals, garatges).
- Factures i rebuts de compra dhabitatge (habitatge habitual).
- Certificat de préstec per a habitatge (habitatge habitual o de lloguer).
- Rebuts de lloguers cobrats i factura de despeses (cases, locals, garatges).
- Certificat de retencions sobre lloguers de locals (locals comercials donats de lloguer).
- Escriptura de venda o donació dimmobles (venda de cases, locals, garatges).
- Certificat de valors cotitzats (accions, deute públic o privat).
- Certificat de valors no cotitzats (accions i participacions socials).
- Certificat o estat de posició de fons d'inversió (FIM, FIAMM, SIM, SICAV).
- Certificat dassegurances de vida, jubilació i malaltia (inclosos els subscrits per obtenir un préstec hipotecari per a la compra dhabitatge habitual).
- Certificats d'invalidesa i acreditació de la necessitat d'obres d'adequació a l'habitatge de minusvàlids.
- Certificat del pla de pensions.
- Llibres comptables (empresaris i professionals).
- Impresos de les declaracions fiscals obligatòries (empresaris i professionals).
- Certificats de retenció de professionals.
- Rebut de donatius a entitats benèfiques.
Per tal de poder-vos oferir un millor servei, us preguem que prepareu el més aviat possible la documentació necessària per poder-la analitzar conjuntament.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
