Us expliquem els avantatges i els inconvenients de tributar en aquest règim fiscal especial
El règim fiscal especial de treballadors desplaçats a territori espanyol, conegut popularment com a Llei Beckham o Règim fiscal especial d'expatriats, és un règim fiscal especial opcional per a aquelles persones que vénen a Espanya a treballar i es converteixen en residents fiscals espanyols.
Normalment, quan una persona es converteix en resident fiscal espanyol, aquest ha de liquidar l'impost sobre la renda a Espanya. Aquest règim fiscal especial permet, a aquells que ho sol·licitin, tributar d'una manera molt similar als no residents, tot i ser residents espanyols, implicant en la majoria dels casos una menor tributació.
Requisits per optar pel règim fiscal especial
1r. No haver estat resident fiscal a Espanya durant els darrers 10 anys.
2n. Convertir-se en resident fiscal espanyol. Molt bàsicament, es considera resident fiscal al règim fiscal especial quan, una vegada produït el desplaçament, la permanència en territori espanyol sigui superior a 183 dies.
3r. Trasllat a Espanya per feina. És molt important provar aquesta circumstància, és a dir, que es resideix a Espanya per motius laborals. Per exemple, si el contribuent accepta una oferta de treball per anar a treballar a Espanya, cal provar que aquesta oferta va ser rebuda abans de venir a Espanya.
4t. Que les rendes no provinguin dun establiment permanent situat a Espanya.
Avantatges del règim especial
Tipus impositiu
El principal avantatge del règim fiscal especial en comparació amb l'impost sobre la renda de les persones físiques són els tipus impositius fixos del 24% per a rendiments de fins a 600.000 euros, i del 45% sobre els rendiments que excedeixin sobre aquesta quantitat. Aquest tipus impositiu fix del règim fiscal especial és molt favorable per als contribuents amb rendes altes.
A l'impost sobre la renda de les persones físiques la tributació és progressiva, va del 0% fins al 48%. Aquest règim serà més beneficiós per a contribuents amb rendes baixes, que podrien tributar a tipus impositius inferiors al 24%.
Els rendiments del capital (interessos, dividends, etc.) són gravats en els mateixos tipus impositius progressius del 19% al 23% tant al règim especial com a l'IRPF.
Rendiments tributables
En el règim fiscal especial només tributen els rendiments obtinguts a Espanya, excepte els rendiments del treball, que es graven encara que s'hagin obtingut en altres països. En aquest cas, hi ha un mecanisme per evitar la doble tributació i així no es tributi dues vegades pels mateixos rendiments del treball. A més, hem de saber que no s'entenen obtinguts, durant l'aplicació del règim especial, els rendiments que derivin d'una activitat desenvolupada abans de la data de desplaçament a territori espanyol.
En el règim general de l'IRPF, es tributa per tota la renda mundial del contribuent, incloent-hi no només els rendiments obtinguts a Espanya, sinó també els rendiments obtinguts a l'estranger.
Impost sobre el patrimoni
Aquells contribuents que hagin optat pel règim fiscal especial només informaran aquells béns localitzats a Espanya al seu Impost de Patrimoni. D'altra banda, els que tributin a l'IRPF general hauran d'informar tots els seus béns, estiguin situats a Espanya oa l'estranger.
Model 720
Al règim fiscal especial no hi ha l'obligació de presentar el model 720 pels béns situats a l'estranger.
Inconvenients del règim fiscal especial
Aquells que optin per tributar en el règim fiscal especial d'expatriats no es poden aplicar les deduccions fiscals de l'impost sobre la renda de les persones físiques, ia més tampoc no es consideren no residents a l'hora d'aplicar els convenis de doble imposició.
Procés de sol·licitud
Abans de presentar la sol·licitud, el contribuent s'haurà de registrar al Registre de contribuents espanyols de l'Agència Tributària, mitjançant presentació presencial o en línia del model 030.
Després, dins el termini de 6 mesos a partir de la data dinici de lactivitat registrada a la Seguretat Social Espanyola, el contribuent haurà de presentar telemàticament la sol· licitud dinscripció al règim fiscal especial mitjançant el model 149 i aportar la documentació complementària que serà diferent segons el cas.
Finalment, en un termini de 10 dies, lAdministració Tributària haurà de decidir si accepta la sol·licitud o la denega.
Si l'Agència Tributària accepta la sol·licitud, el contribuent es pot aplicar el règim fiscal especial durant el període fiscal en què adquireix la residència fiscal espanyola, i els cinc períodes fiscals següents (és a dir, 6 períodes fiscals en total), sens perjudici dels casos de renúncia o exclusió. Després d'aquests sis anys, si encara és resident fiscal a Espanya, passarà a estar subjecte a l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Si l'Agència Tributària denega la sol·licitud, aleshores el contribuent tributarà a l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Renúncia i exclusió
Aquells contribuents que hagin optat per tributar en el règim fiscal especial poden renunciar-hi els mesos de novembre i desembre anteriors a l'any en què tindrà efecte. Un cop hagin presentat la renúncia mitjançant model 149, ja no podran tornar a optar per la inclusió al règim fiscal especial.
L'exclusió del règim es produeix quan un contribuent no compleix els requisits per estar inclòs al règim fiscal especial. L'exclusió té efectes a partir de l'any en què deixi de complir aquests requisits, i s'ha de comunicar a Hisenda mitjançant el model 149 dins el termini d'un mes a partir de la data en què es va determinar l'exclusió. Un cop el contribuent hagi estat exclòs del règim fiscal especial, ja no podrà tornar a sol·licitar-ne la inclusió.
Declaració tributària del règim especial
Els contribuents als quals sigui aplicable el règim fiscal especial estan obligats a presentar telemàticament la declaració per l'impost sobre la renda de les persones físiques, en el model especial que s'aprovi per a aquests efectes, actualment el model 151, en el mateix període de l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Conclusions
Us recomanem que abans d'optar pel règim fiscal especial, comproveu que compleixen tots els requisits per sol·licitar el règim, i valoreu si el règim especial realment els val la pena fiscalment.
Si necessiteu més informació o teniu qualsevol dubte sobre això, si us plau, poseu-vos en contacte amb nosaltres a través del nostre correu electrònic ambit@ambitassessor.com o bé a les nostres oficines.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciada en Administració i Direcció d'Empreses per la Universitat de Barcelona, va continuar la formació amb el Postgrau de Direcció Comptable i Control de Gestió de la Universitat Pompeu Fabra, i va afegir diversos cursos de matèria fiscal i tributària impartits per la Cambra de Comerç de Terrassa, el Col·legi d'Advocats de Barcelona i el Centre d'Estudis Financers. Abans d'incorporar-se a Àmbit Assessor el 2001, com a consultora fiscal comptable, va treballar com a auxiliar administrativa a Caixa Manresa i Banc Sabadell i com a teleoperadora d'informació tributària a l'Agència Tributària. Durant tres anys va ser tresorera de la Societat Recreativa i Cultural L'Alzinar, càrrec que va compaginar amb la seva feina a Àmbit Assessor.
Últimes entrades de Maribel Isart Llorente
(veure tot)
Relacionat
