S'aprova una nova declaració informativa d'operacions vinculades i operacions amb paradisos fiscals
De tots és conegut l'interès de l'Administració per conèixer la tipologia, la quantitat i la valoració de les operacions que les empreses realitzen amb altres agents econòmics, amb els quals puguin tenir una relació de vinculació, per evitar en la mesura que sigui possible l'elusió fiscal que pogués provocar una valoració “especial” d'aquestes operacions, diferent de la que s'ha definit com a valoració de mercat.
En aquest sentit, les diferents normatives fiscals inclouen obligacions sobre el subministrament d'informació en aquests casos, tant de manera genèrica com de manera més específica. En el cas que ens ocupa, és la Llei de l'impost de societats i el seu reglament els que defineixen i determinen l'obligatorietat d'informació en matèria d'operacions vinculades.
El 30 d'agost passat va ser publicada l'Ordre HFP/816/2017, de 28 d'agost, per la qual s'aprova el model 232 de declaració informativa d'operacions vinculades i d'operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com a paradisos fiscals.
A qui afecta aquesta obligació dinformació?
Estaran obligats tots els contribuents de l'impost de societats i els de l' impost sobre la renda de no residents que actuïn mitjançant establiment permanent, així com les entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes a l'estranger amb presència en territori espanyol, que realitzin certes operacions amb persones o entitats vinculades (d'acord amb llei sobre l'impost de societats) o amb territoris qualificats com a paradisos.
Quines són les operacions que cal tenir en compte?
- Operacions vinculades realitzades amb la mateixa persona o entitat la contraprestació, a preu de mercat, superin, en el conjunt de l'exercici, la xifra de 250,00 euros.
- El límit anterior serà de 100.000 euros si es tracta de les operacions següents:
- entre una entitat i un empresari que exerceixi la seva activitat tributant pel conegut com a sistema de mòduls sempre que bé ell mateix, bé els seus cònjuges, ascendents o descendents de manera individual o conjunta participin d'aquesta entitat en un percentatge igual o superior al 25%
- transmissions de negoci
- transmissions de valors o participacions en entitats no cotitzades o que cotitzin en mercats situats a paradisos fiscals
- operacions sobre immobles
- operacions sobre actius intangibles
- No s'aplica cap límit, és a dir, cal tenir en compte qualsevol operació d'un mateix tipus que utilitzi el mateix mètode de valoració quan el seu import conjunt en el període impositiu sigui superior al 50% de la xifra de negocis de l'entitat.
- Rendes procedents de determinats intangibles quan el subjecte passiu apliqui la reducció prevista a l'art. 23 de la Llei de l'impost sobre societats.
- Operacions o tinença de valors en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals, independentment del seu import.
L'obligació d'informació es pot excloure en alguna de les operacions anteriors per algun motiu?
Sí, en el cas d'operacions vinculades realitzades entre entitats que s'integrin en un grup de consolidació fiscal (sense perjudici del que assenyala l'art. 65.2 de la LIS) o bé entre els integrants de les AIE, UTE i SDIR.
També s'exclouen a les operacions en l'àmbit d'ofertes públiques de venda o d'adquisició de valors.
Quin és el termini de presentació del model 232?
Es presentarà al mes següent als deu mesos posteriors al tancament de l'exercici fiscal, és a dir, que en cas de coincidir amb l'any natural la presentació es realitzarà al llarg del mes de novembre en relació amb l'exercici anterior.
CONCLUSIONS:
La detecció i la valoració de les operacions realitzades entre parts vinculades pren una rellevància especial en crear-se aquesta nova obligació d'informació. A això cal sumar les obligacions de documentació ja establertes en relació amb aquestes operacions. La valoració correcta de les mateixes determinarà la tributació de les parts intervinents i evitarà la possible aplicació del dur règim sancionador al respecte.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Diplomada en Ciències Empresarials per la Universitat de Barcelona, ha ampliat la seva formació a l'àmbit tributari i comptable assistint a cursos i seminaris impartits per l'Escola de Negocis EAE, el Col·legi d'Economistes, el Col·legi d'Advocats i la Cambra de Comerç de Terrassa.
Va compaginar els estudis treballant a l'empresa familiar i realitzant suplències del departament d'auditoria de producció de Bimbo SA.
La seva carrera professional l'ha desenvolupat a Àmbit Assessor, on es va incorporar el 1991 per donar suport al departament comptable-fiscal, convertint-se en consultora uns anys més tard.
Des de l'any 2000 és sociogerent de l'empresa.
Últimes entrades d'Alicia Conesa Garrido
(veure tot)
Relacionat
