Han de presentar el model 721 aquells que el 31 de desembre de l'any anterior hagin estat titulars, autoritzats o beneficiaris de criptomonedes a l'estranger per més de 50.000 euros en total. La presentació del model en els anys següents només caldrà si el saldo de criptomonedes augmenta en més de 20.000 euros.
Us informem que el nou model 721 «Declaració informativa sobre monedes virtuals situades a l'estranger», es va implementar com a conseqüència de la Llei 11/2021, de mesures antifrau, i va ser aprovat i desenvolupat per l'Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, per la qual s'estableixen les condicions i el procediment per presentar-les.
Aquesta regulació va convertir en obligatòria la declaració de les criptomonedes dipositades en intercanvis o plataformes ubicades fora d'Espanya, a fi de prevenir el frau i l'evasió fiscal. La seva entrada en vigor s'ha anat posposant, però finalment, aquest any 2024, tots els ciutadans que hagin tingut criptodivises a l'estranger l'exercici 2023 hauran de revisar si han de presentar aquesta declaració.
Els contribuents que posseeixin criptomonedes a l'estranger hauran de presentar cada any el nou model 721. Aquesta nova declaració és molt semblant en el contingut al model 720 (que ja s'utilitza per declarar altres actius situats a l'estranger):
- Han de presentar el model 721 aquells que el 31 de desembre de l'any anterior hagin estat titulars, autoritzats o beneficiaris de criptomonedes a l'estranger per més de 50.000 euros en total.
- La presentació del model en els anys següents només caldrà si el saldo de criptomonedes augmenta en més de 20.000 euros.
Qui està obligat a presentar el model 721?
Les persones físiques i jurídiques residents en territori espanyol, els establiments permanents en aquest territori de persones o entitats no residents i les entitats a què es refereix l'article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària (herències jacents, comunitats de béns…), que siguin titulars de monedes virtuals a l'estranger, o respecte de les quals tinguin de disposició, o de les que siguin titulars reals, custodiades per persones o entitats que proporcionen serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, el 31 de desembre de cada any.
Aquesta obligació també s'estén als qui hagin estat titulars, autoritzats, o beneficiaris de les monedes virtuals esmentades, o hagin tingut poders de disposició sobre aquestes, o hagin estat titulars reals en qualsevol moment de l'any a què es refereixi la declaració i que hagin perdut aquesta condició el 31 de desembre d'aquell any. En aquests supòsits, la informació a subministrar serà la corresponent a la data en què es va produir aquesta extinció.
Respecte de quines monedes virtuals no és aplicable aquesta obligació d'informació?
Aquesta obligació d'informació no és aplicable respecte de les monedes virtuals següents:
- Aquelles de les quals siguin titulars les entitats a què fa referència l'article 9.1 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.
- Aquelles de les quals siguin titulars persones jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, així com establiments permanents a Espanya de no residents, registrades en la seva comptabilitat de forma individualitzada i identificades per la seva denominació, valor i entitat de custòdia i país o territori on es trobin situades.
- Aquelles de les quals siguin titulars les persones físiques residents en territori espanyol que desenvolupin una activitat econòmica i portin la seva comptabilitat d'acord amb el que disposa el Codi de comerç, registrades en aquesta documentació comptable de forma individualitzada i identificades per la seva denominació, valor i entitat de custòdia i país o territori on es trobin situades.
- No hi ha obligació d'informar sobre cap moneda virtual quan els saldos a 31 de desembre de cada tipus de moneda virtual a l'estranger valorats en euros no superin, conjuntament, els 50.000 euros. En cas de superar aquest límit conjunt, s'ha d'informar sobre totes les monedes virtuals.
Què s'entén per “moneda virtual”?
S'entendrà per moneda virtual aquella representació digital de valor no emesa ni garantida per un banc central o autoritat pública, no necessàriament associada a una moneda legalment establerta i que no té estatut jurídic de moneda o diners, però que és acceptada com a mitjà de canvi i pot ser transferida, emmagatzemada o negociada electrònicament.
Quan s'entén una moneda virtual a l'estranger?
Les monedes virtuals s'entendran situades a l'estranger quan la persona o entitat o establiment permanent que les custodiï proporcionant serveis per salvaguardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir aquestes monedes no estigui obligat a presentar l'obligació d'informació a què fa referència l'apartat 6 de la disposició addicional tretzena de la Llei 35.2.
A la següent consulta interactiva del Banc d'Espanya, es pot consultar la localització dels proveïdors de serveis de canvi de moneda virtual per fiduciària i/o custòdia de moneders electrònics registrats al Banc d'Espanya:
Registre d'Entitats (bde.es)
Termini de presentació del model 721
El model 721 s'ha de presentar entre l'1 de gener i el 31 de març de l'any següent a aquell a què es refereixi la informació que cal subministrar.
Aquest 2024 serà el primer any en què s'hagi de presentar aquest formulari. Així, qualsevol persona o entitat que hagi tingut criptoactius el 2023, haurà de presentar el model 721 entre l'1 de gener i el 31 de març del 2024 (en aquest any 2024, en ser el dia 31 de març diumenge, es té de termini fins a l'1 d'abril)
Quina informació s'ha de subministrar al model 721?
Els obligats a presentar el model 721 estan obligats a subministrar la informació continguda a l'annex de l'Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, per la qual s'aprova aquest model.
Així, la informació a subministrar a l'Administració tributària comprendrà:
- El nom i cognoms o la raó social o denominació completa i, si escau, número d'identificació fiscal del país de residència fiscal de la persona o entitat que proporciona serveis per salvaguardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir les monedes virtuals, així com el domicili o l'adreça del lloc web.
- La identificació completa de cada tipus de moneda virtual.
- Els saldos de cada tipus de moneda virtual el 31 de desembre expressats en unitats de moneda virtual i la seva valoració en euros.
Si la condició d'obligat a declarar s'ha extingit abans del 31 de desembre, la informació a subministrar és la corresponent a la data en què es va produir aquesta extinció.
Per a més detalls podeu consultar a Contingut de la declaració informativa sobre monedes virtuals situades a l'estranger, model 721
Quines són les sancions si no es presenta el model 721?
No presentar el model 721 comportarà una multa de 300€, si requereix lAdministració, i 150€ per presentar-lo de forma incorrecta.
També es poden sancionar 20€ per registre no declarat/requerit o 10€ per fer-ho erròniament.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
