La reducció de rendes procedents dactius intangibles.
La Patent Box és un incentiu fiscal regulat a l'article 23 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats que té com a finalitat estimular les empreses perquè desenvolupin activitats de caràcter tecnològic o d'R+D+i, i fomentar la internacionalització de les empreses innovadores espanyoles. La Patent Box permet a aquestes empreses innovadores reduir el tipus impositiu de l'impost sobre societats de les rendes generades per determinats actius intangibles fins a un 60%.
Quins tipus d'actius intangibles es poden aplicar aquesta reducció?
A efectes d'aplicar aquest règim fiscal, els ingressos susceptibles de reducció només són els que procedeixen de la cessió del dret d'ús o d'explotació, així com de la transmissió, dels actius intangibles següents: patents, models d'utilitat, certificats complementaris de protecció de medicaments i de productes fitosanitaris, dibuixos i models legalment protegits que deriven d'activitats registrat que derivi d'activitats de recerca i desenvolupament.
La normativa exclou expressament de l'aplicació d'aquest incentiu fiscal a les marques, les obres literàries artístiques o científiques, incloses les pel·lícules cinematogràfiques, els drets personals susceptibles de cessió, com els drets d'imatge, els programes informàtics, equips industrials, comercials o científics (no són actius intangibles), els ingressos procedents d'assistència tècnica (es consideren com cap actiu intangible), i qualsevol altre actiu intangible diferent dels susceptibles d'acollir-se a aquest incentiu fiscal.
Quin és limport de la reducció?
L'import de la reducció a la base imposable de la renda derivada tant de la cessió d'aquests intangibles com de la seva transmissió és el percentatge que resulti de multiplicar per un 60% pel resultat del quocient següent:
- 1r Al numerador, les despeses incorregudes per l'entitat cedent directament relacionades amb la creació de l'actiu intangible, incloses les despeses derivades de la subcontractació amb tercers no vinculats amb l'entitat cedent. Aquestes despeses s'incrementen un 30%, sense que el numerador pugui superar l'import del denominador.
- 2n En el denominador, les despeses incorregudes per l'entitat cedent directament relacionades amb la creació de l'actiu intangible, incloses les despeses derivades de la subcontractació amb tercers, vinculades o no amb l'entitat cedent i, si escau, les derivades de l'adquisició de l'actiu.
En cap cas no s'hi inclouen despeses financeres, amortitzacions d'immobles o altres despeses relacionades directament amb la creació de l'actiu.
Per poder aplicar-se la reducció, l'entitat cedent ha d'haver creat totalment o parcialment l'actiu cedit, i no se n'exigeix cap percentatge mínim de creació. No obstant això, observem que com més baixa és la participació en la creació, menor serà el percentatge de reducció de la renda.
Quins avantatges té aquest incentiu fiscal?
El principal avantatge és la reducció de fins a un 60% dels ingressos procedents de la cessió del dret d'ús o explotació dels actius intangibles susceptibles d'acollir-se a aquest incentiu fiscal. La reducció també és aplicable a les rendes generades a la transmissió d'actius intangibles quan l'entitat adquirent no estigui vinculada amb la transmitent.
Aquesta reducció de fins al 60% pot reduir considerablement el tipus mitjà de l‟impost sobre societats sobre les rendes d‟aquests actius intangibles fins a quedar en un 10% (actualment el tipus mitjà general de l‟impost sobre societats és d‟un 25%)
El termini daplicació daquesta reducció és indefinit, i és compatible amb altres deduccions fiscals per Investigació i Desenvolupament (R+D)
Requisits per aplicar la Patent Box
És indispensable que el cessionari utilitzi els drets dús o dexplotació en el desenvolupament duna activitat econòmica, i en el cas que el cedent i el cessionari siguin vinculats, els resultats de la utilització daquests drets dús o dexplotació no shan de materialitzar en el lliurament de béns o prestació de serveis pel cessionari que generin despeses fiscalment deduïbles en lentitat.
A més, és imprescindible que el cessionari no resideixi en un país de nul·la tributació o paradís fiscal, llevat que estigui situat en un Estat membre de la Unió Europea i el contribuent acrediti que l'operativa respon a motius econòmics vàlids i que faci activitats econòmiques.
Un altre requisit no menys important és l'obligació de diferenciar expressament les prestacions accessòries als contractes de cessió dels drets d'ús o d'explotació.
Finalment, lentitat cedent ha delaborar uns registres comptables que permetin determinar els ingressos i les despeses corresponents daquests actius intangibles objecte de cessió o transmissió.
Recomanacions
Els contribuents que vulguin aplicar aquesta reducció poden sol·licitar a l'Agència Tributària l'adopció d'un acord previ de valoració en relació amb els ingressos procedents de la cessió dels actius, de les despeses associades i de les rendes generades a la transmissió. També poden sol·licitar l'adopció d'un acord previ de qualificació dels actius com a pertanyents a alguna de les categories d'actius intangibles susceptibles de poder aplicar la reducció.
D'aquesta manera els contribuents que vulguin aplicar aquest incentiu fiscal s'asseguren que tenen l'aprovació prèvia per part de l'Agència Tributària per aplicar la reducció a l'impost de societats, amb la qual cosa s'eviten comprovacions tributàries posteriors.
Si necessiteu més informació o teniu qualsevol dubte sobre això, si us plau, poseu-vos en contacte amb nosaltres a través del nostre correu electrònic ambit@ambitassessor.com o bé a les nostres oficines.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciada en Administració i Direcció d'Empreses per la Universitat de Barcelona, va continuar la formació amb el Postgrau de Direcció Comptable i Control de Gestió de la Universitat Pompeu Fabra, i va afegir diversos cursos de matèria fiscal i tributària impartits per la Cambra de Comerç de Terrassa, el Col·legi d'Advocats de Barcelona i el Centre d'Estudis Financers. Abans d'incorporar-se a Àmbit Assessor el 2001, com a consultora fiscal comptable, va treballar com a auxiliar administrativa a Caixa Manresa i Banc Sabadell i com a teleoperadora d'informació tributària a l'Agència Tributària. Durant tres anys va ser tresorera de la Societat Recreativa i Cultural L'Alzinar, càrrec que va compaginar amb la seva feina a Àmbit Assessor.
Últimes entrades de Maribel Isart Llorente
(veure tot)
Relacionat
