Estem a punt de tancar l'exercici fiscal 2015 i cal recordar les conseqüències que la xifra de negoci o el volum d'operacions de l'any tancat pugui tenir sobre la nostra empresa.
A continuació relacionem de forma esquemàtica els diferents llindars a tenir en compte a partir de l'1 de gener de 2016
GRAN EMPRESA.
Una Societat té la consideració de Gran Empresa, quan el volum d'operacions hagi excedit, durant l'any natural immediatament anterior, de 6.010.121,04 euros.
El concepte del volum d'operacions el podem trobar a l'art. 121 de la Llei de l'IVA segons el qual podem entendre com a “volum d'operacions” l'import total, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència i la compensació a tant alçat, dels lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuats pel subjecte passiu durant l'any natural anterior, incloses les exemptes de l'impost. Les operacions s'entenen realitzades quan es produeixi la meritació de l'IVA.
Per determinar el volum d'operacions no es consideren:
- 1. Els lliuraments ocasionals de béns immobles.
- 2. Els lliuraments de béns qualificats com a inversió respecte del transmitent.
- 3. Certes operacions financeres, incloses les que no gaudeixin d'exempció i les operacions exemptes relatives a l'or d'inversió, quan les unes i les altres no siguin habituals de l'activitat empresarial o professional del subjecte passiu.
La conseqüència de tenir la consideració de Gran Empresa afecta la periodicitat de les declaracions d'IVA, de retencions a compte de l'IRPF, de l'IS o de l'impost sobre la renda de no residents, etc., que passarà a ser de periodicitat mensual.
Així mateix, la consideració de l'empresa com a Gran Empresa afectarà el mode de càlcul dels pagaments fraccionats d'impost de societats que es realitzarà obligatòriament per la modalitat de l'art. 45.3 del Text refós de la Llei de l'impost sobre societats
EMPRESA DE REDUÏDA DIMENSIÓ.
S'entén per empresa de dimensió reduïda aquella l'import net de la qual de xifra de negocis en el període impositiu immediat anterior sigui inferior a 10 milions d'euros, sigui quin sigui el volum de la xifra de negocis del mateix període impositiu.
La Llei de l'impost sobre societats no defineix el que s'entén per “xifra de negocis”, no obstant això, atès que les normes de dret comú tenen caràcter supletori en l'àmbit fiscal, podem acudir a la normativa mercantil, concretament al Pla general comptable, segons el qual l'import net de la xifra de negocis es determina deduint de l'import de les vendes dels productes i de les prestacions de les qualsevol descompte (bonificacions i altres reduccions sobre les vendes) i el de l'IVA i altres impostos directament relacionats amb aquestes, que hagin de ser objecte de repercussió.
Quan una entitat forma part d'un grup de societats en el sentit de l'article 42 del Codi de comerç, amb independència de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, l'import net de la xifra de negocis es refereix al conjunt d'entitats que pertanyen a aquest grup.
La Llei de l'impost sobre societats regula un règim fiscal especial per a les empreses de dimensió reduïda, mitjançant la concessió de diferents incentius fiscals a nivell de base imposable i de tipus de gravamen que tenen en comú la reducció de la tributació efectiva d'aquestes empreses.
D'aquesta manera, atenent les definicions anteriors, no se sorprenguin si conclouen que la seva empresa pot estar considerada com a Gran Empresa i com a Empresa de Reduïda Dimensió de manera simultània si el seu volum d'operacions o xifra de negoci s'ha situat a la forquilla entre els 6.010.121,04 d'euros i els 10.000.000.
Altres llindars a tenir en compte afectaran també la periodicitat en la presentació de segons quines declaracions informatives o fins i tot el pagament de l'IAE. A saber:
PERIODICITAT 349
Els períodes de declaració depenen del límit quantitatiu de 50.000,00 euros de limport acumulat dels lliuraments de béns i prestacions de serveis intracomunitàries
Períodes de declaració i termini de presentació. Són els següents:
1. Mensual : El període de declaració comprèn, amb caràcter general, les operacions realitzades a cada mes natural, i es presenta durant els 20 primers dies naturals del mes immediat següent al corresponent període mensual , llevat de la del mes de juliol, que es pot presentar durant el mes d'agost i els 20 primers dies naturals de setembre.
2. Bimestral: Si al final del segon mes d'un trimestre natural l'import total acumulat dels lliuraments de béns i prestacions intracomunitàries de serveis que s'hagin de consignar a la declaració recapitulativa supera els 50.000 euros, IVA exclòs.
En aquest cas, la declaració recapitulativa es presentarà durant els 20 primers dies naturals immediats següents al període bimestral corresponent.
3. Trimestral: Quan ni durant el trimestre de referència (trimestre en curs) ni en cadascun dels quatre trimestres naturals anteriors l'import total acumulat dels lliuraments de béns i prestacions intracomunitàries de serveis que s'hagin de consignar a la declaració recapitulativa supera els 50.000 euros, IVA exclòs.
En aquest cas, la declaració recapitulativa es presentarà durant els 20 primers dies naturals del mes immediat següent al corresponent període trimestral.
INTRASTAT
S'exclouen de l'obligació de presentar la declaració d'INTRASTAT per les expedicions o per les introduccions de mercaderies realitzades, els responsables del subministrament de la informació que, durant l'any natural anterior al període de referència, hagin efectuat operacions d'expedició o introducció intracomunitària amb valor estadístic inferior alllindar d'exempciód'operacions (0 )0. Això no obstant, aquests responsables queden obligats a la presentació esmentada a partir del període de referència en què superin el «llindar d'exempció».
PAGAMENT IAE
Estan exempts de l'impost sempre que l'import net de la xifra de negocis sigui inferior a 1.000.000 euros, amb independència de la naturalesa de les activitats que exerceixin, els subjectes passius de l'IS, les societats civils i les entitats de la LGT art.35.4 així com els contribuents per l'IRNR que operin a Espanya mitjançant establiment permanent.
En un altre ordre d'obligacions, concretament en la de confecció i presentació de Comptes Anuals per al seu dipòsit en Registre Mercantil, hi ha límits també basats en la xifra de negocis (entre d'altres) que permeten o no l'elaboració en comptes en format Abreujat i per tant eximeixen de l'obligació d'auditar-los
DIPÒSIT DE COMPTES ABREUJAT (NO AUDITÒRIA)
L'ús dels models abreujats és acceptat si les societats són de mida reduïda. Més concretament, si hi ha les condicions:
a) Poden formular balanç , estat de canvis en el patrimoni net i memòria abreujats les societats que durant dos exercicis consecutius reuneixin, a la data de tancament de cadascun, almenys dues de les circumstàncies següents (LSC art.257 i 261):
– que el total de les partides de l' actiu no superi els 2.850.000 euros. A aquests efectes s'entendrà per total actiu el total que figura al model del balanç;
– que l'import net de la xifra anual de negocis no superi els 5.700.000,00 euros; i
– que el nombre mitjà de treballadors empleats durant l'exercici no sigui superior a 50.
No obstant això, amb efectes a partir del 29-9-13, la LSC art.257.1 redacc L 14/2013 art.49.1, de suport als emprenedors i la seva internacionalització, estableix que podran formular balanç i estat de canvis en el patrimoni net abreujats les societats que durant dos exercicis consecutius reuneixin, a la
- que el total de partides de l'actiu no superi els quatre milions d'euros;
– que l' import net de la xifra anual de negocis no superi els 8.000.000,00 euros;
– que el nombre mitjà de treballadors empleats durant l'exercici no sigui superior a cinquanta.
Quan es pugui formular balanç, estat de canvis en el patrimoni net i memòria en model abreujat, l'estat de fluxos d'efectiu no és obligatori.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
