No tot el que porta rodes i benzina és sospitós. Si la teva furgoneta és la teva eina de treball, tens dret a deduir-la a l'IRPF. Fas servir una furgoneta per a la teva activitat professional? El TEAC ha deixat clar que no cal ser transportista per deduir despeses.
Durant anys, la interpretació rígida i restrictiva de l'Administració sobre l'afectació de vehicles a l'activitat econòmica ha provocat que milers de professionals -maçons, lampistes, electricistes i altres oficis- veiessin com se'ls negava sistemàticament la deducció de les despeses associades a la seva furgoneta o vehicle mixt, per no complir el requisit d'ús.
Avui us informem d'un gir interpretatiu rellevant: el Tribunal Economicoadministratiu Central (TEAC), en resolució dictada el passat 24 de juny (00/04214/2024), desautoritza el criteri mantingut per l'AEAT i reconeix que els vehicles mixtos poden considerar-se afectes a l'activitat econòmica encara que existeixi un ús privat accessori i notòria.
Què resol exactament el TEAC?
El cas analitzat parteix d'un contribuent que exerceix l'activitat de fontaneria i que feia servir una furgoneta Dacia Dokker com a eina essencial per transportar materials, eines i altres elements propis del seu treball.
L'AEAT havia denegat la deducció de les despeses del vehicle (combustible, manteniment, aparcament, etc.) a l'IRPF 2019, argumentant que no hi havia proves suficients que l'ús del vehicle fos única i exclusivament professional. Ni tan sols el fet que l'autònom tingués un altre cotxe per a ús personal va ser suficient per a l'Administració, que exigia proves impossibles i rebutjava qualsevol deducció.
El TEAR de Madrid ja va donar la raó al contribuent, però va ser el TEAC, en resoldre el recurs d'alçada per a unificació de criteri interposat per l'AEAT, qui fixa doctrina i canvia les regles del joc: Es presumeix afecte a l'activitat econòmica el vehicle mixt si les seves característiques físiques (carrosseria, retolació, càrrega habitual) i l'activitat del titular apunten particular.
Per què és rellevant aquesta resolució?
Perquè inverteix la càrrega de la prova: fins ara era el contribuent qui havia de demostrar fins a l'últim detall que el vehicle es dedicava exclusivament a l'activitat. Ara, si el vehicle té forma, ús i funció professional, es presumeix afecte, i serà Hisenda qui haurà de provar que no és així.
Aquest canvi és de gran transcendència pràctica per a autònoms i professionals amb activitats que impliquen mobilitat i transport d'estris, materials o maquinària. En concret, afecta positivament els qui:
- Utilitzen vehicles mixtos adaptables (furgonetes, pick-ups, combis…);
- Realitzen oficis on el vehicle és essencial per operar (obres, instal·lacions, reparacions);
- Disposen dun altre vehicle clarament destinat a lús personal.
Quines conseqüències té a l'IRPF?
Si es presumeix l'afectació del vehicle a l'activitat econòmica, el professional pot:
Deduir les despeses directament relacionades amb aquest vehicle:
- Combustible
- Reparacions
- Amortització
- Segur
- Peatges i aparcaments
- Recanvis i manteniment
- Taxes i tributs afectes a l'ús professional
Sempre que aquestes despeses estiguin degudament justificades mitjançant factura completa i puguin vincular-se al vehicle (per exemple, que consti la matrícula als justificants del pàrquing).
Quines condicions cal complir per aplicar aquesta doctrina?
- Vehicle mixt adaptable: és a dir, un vehicle dissenyat per transportar tant persones com mercaderies (fins a 9 places), conforme al Reglament de Trànsit.
- Ús clarament vinculat a l'activitat: es valoraran aspectes com:
- Càrrega habitual de ferramentes o materials.
- Retolació exterior.
- Evident desgast per ús laboral.
- Existència d'un altre cotxe per a fins personals.
- Ús privat irrellevant i accessori: per exemple, circular amb el vehicle fora de l'horari laboral o moure'l ocasionalment per raons personals no anul·la l'afectació.
- Activitat desenvolupada: la resolució posa el focus no tant en si l'autònom realitza transport de mercaderies alienes (com pretenia l'AEAT), sinó en si el vehicle està destinat al transport de «coses» necessàries per a la seva feina. I en aquest punt el TEAC aclareix que el concepte de mercaderies no s'ha d'interpretar de manera restrictiva.
Un canvi denfocament davant del criteri anterior
L'AEAT defensava que només es podien aplicar les excepcions de l'article 22.4 del Reglament de l'IRPF (deducció sense necessitat d'exclusivitat) als que exercien professionalment activitats de transport de mercaderies. Així, excloïa lampistes, paletes o electricistes, encara que usessin les seves furgonetes únicament per treballar.
El TEAC desactiva aquesta visió. La clau no és l' activitat professional concreta, sinó la destinació funcional del vehicle. Si el fas servir per transportar el que necessites a la teva feina, el vehicle és afecte. Punt.
I si Hisenda diu que no?
La resolució també estableix que l'Administració podrà destruir la presumpció d'afectació, però per això haurà d' acreditar que el vehicle s'utilitza fonamentalment per a fins personals. Ja no n'hi ha prou que hi hagi dubtes o que no hi hagi proves absolutes del contribuent: la càrrega de la prova recau sobre Hisenda.
Això vol dir que no es podrà denegar la deducció de despeses amb meres sospites o suposicions. Cal aportar proves sòlides que acreditin un ús no professional com el principal.
Aquesta resolució és una bona notícia per a autònoms i professionals d‟oficis manuals o tècnics. El TEAC opta per una interpretació raonable i coherent amb la realitat social, ja que permet que l'ús professional del vehicle no s'hagi d'acreditar fins a l'últim detall si ja és evident per les seves característiques i funció.
Ara bé, això no vol dir que tot estigui permès: cal seguir justificant les despeses, conservar les factures i mantenir un comportament coherent amb l'ús professional. Però el llistó probatori s'ha suavitzat i la interpretació deixa de ser asfixiant.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
