Recentment s'ha fet públic el Projecte de Llei de Pressupostos Generals de l'Estat per al 2023 en què s'inclouen diverses mesures fiscals transcendents que entraran en vigor l'1 de gener de 2023. A l'IRPF, entre altres novetats, s'introdueix un increment de la tributació de la base imposable de l'estalvi, ia l'impost sobre societats, una reducció del tipus de societat.
Us informem que al Butlletí Oficial de les Corts Generals del dia 8 d'octubre de 2023, s'ha publicat Projecte de Llei de Pressupostos Generals de l'Estat (PLPGE) per a l'any 2023, per seguir amb la seva tramitació i aprovació parlamentària.
Entre altres mesures, volem destacar ara les previstes a l'IRPF ia l'impost sobre societats.
Pel que fa a l'IRPF s'augmenta la reducció dels rendiments del treball i les activitats econòmiques i el límit de l'obligació de declarar quan es perceben rendes del treball de més d'un pagador. També s'eleva la reducció el 2023 per als contribuents que en determinen els rendiments en estimació objectiva i s'augmenta el percentatge que s'aplica a les despeses de difícil justificació per als qui determinar el rendiment en estimació directa simplificada; es regulen nous límits a les aportacions als plans de pensions i s'estableixen dos trams més a la tarifa de l'estalvi per a rendes superiors a 200.000 euros. Tant en el règim d'estimació objectiva a l'IRPF, com en els règims especials simplificat i de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA, es prorroguen els límits establerts per al 2022.
Pel que fa a l' impost sobre societats, s'estableix un tipus reduït de gravamen del 23 per 100 per a les empreses que facturen menys de 1.000.000 € i no siguin entitats patrimonials.
El govern ha anunciat altres mesures fiscals, com l'aprovació d'un nou gravamen temporal per a les grans fortunes o la limitació a l'impost sobre societats de la compensació de les pèrdues de les entitats que formen part d'un grup fiscal. Això no obstant, aquestes s'inclouran en un altre Projecte o Proposició de Llei, per la qual cosa seran objecte de la nostra anàlisi en una altra circular, una vegada es faci públic el text.
Tenint en compte que el PLPGE 2023 serà objecte de tramitació parlamentària en els propers mesos, cal advertir que les modificacions fiscals que s'exposen en aquesta circular podrien ser objecte de canvis.
- IRPF
1.1 Reducció per obtenció de rendiments del treball
S'eleva la quantia de la reducció per obtenció de rendiments del treball i dels llindars de renda, des de i fins on és aplicable.
Els contribuents amb rendiments nets del treball inferiors a 19.747,5€ (abans 16.825€) sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les del treball superiors a 6.500€, minoraran el rendiment net del treball en les quanties següents:
- 6.498€ (abans 5.565€) si els rendiments nets del treball són iguals o inferiors a 14.047,5€ (abans 13.115€).
- 6.498€ (abans 5.5656€) menys el resultat de multiplicar per 1,14 (abans 1,5) la diferència entre el rendiment del treball i 14.047,5€ si els rendiments nets del treball estan compresos entre 14.047,5 i 19.747,5€.
1.2 No obligació de declarar
S'eleva el llindar inferior de l'obligació per no declarar respecte dels perceptors que tinguen rendiments del treball. En concret, no estan obligats a presentar l'autoliquidació de l'impost els contribuents que percebin rendes del treball de més d'un pagador (i en altres supòsits molt concrets, com abans) si la suma dels rendiments esmentats no superen els 15.000 € (abans 14.000 €).
1.3 Retenció dels rendiments del treball
Les retencions i els ingressos a compte a practicar sobre els rendiments del treball que se satisfacin o abonin durant el mes de gener de 2023, corresponents a aquest mes, i als que sigui aplicable el procediment general de retenció, s'han de fer d'acord amb la normativa vigent el 31 de desembre de 2022.
En els rendiments que se satisfacin o abonin a partir de l'1 de febrer de 2023, sempre que no es tracti de rendiments corresponents al mes de gener, el pagador ha de calcular el tipus de retenció tenint en compte la normativa vigent a partir de l'1 de gener de 2023, i s'ha de practicar la regularització o en els primers rendiments del treball que es faci.
1.4 Reducció per obtenció de rendiments en estimació directa simplificada
S'eleva la reducció aplicable als treballadors autònoms econòmicament dependents:
Quan els rendiments nets d'activitats econòmiques siguin inferiors a 19.747,5€ (abans 14.450€), sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les d'activitats econòmiques superiors a 6.500€:
- 6.498€ si els rendiments nets dactivitats econòmiques iguals o inferiors a 14.047,5€ (abans 11.250).
- 6.498€ menys el resultat de multiplicar per 1,14 (abans 1,15625) la diferència entre el rendiment d'activitats econòmiques i 14.047,5€ (abans 11.250€) si els rendiments nets d'activitats econòmiques estan compresos entre 14.047,5 i 19.747,4€. respectivament).
1.5 Despeses de difícil justificació en estimació directa simplificada
El percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació serà del 7 per 100 (abans 5 per 100). Recordem que la deducció no pot excedir els 2.000€, i aquest límit absolut roman inalterat.
1.6. Contribuents en estimació objectiva
S'eleva al 10 per 100 la reducció general aplicable sobre el rendiment net de mòduls obtingut en el període impositiu 2023. Els contribuents poden reduir el rendiment net de mòduls obtingut el 2023 en un 10 per 100, en la forma que s'estableixi a l'Ordre per la qual s'aprovin els signes, els índexs.
Es prorroguen els límits excloents del mètode d'estimació objectiva per als exercicis 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 i 2023. En concret, les magnituds de 150.000 i 75.000€ 125.000€, respectivament. Així mateix, per a aquests exercicis, la magnitud de 150.000€ queda fixada en 250.000€.
1.7 Límits de reducció a la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social
El límit absolut d'aportació de 1.500€ s'augmentarà en 8.500€, sempre que aquest increment provingui de contribucions empresarials, o d'aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social per un import igual o inferior a les quantitats que resultin del quadre següent en funció de l'import anual de la contribució empresarial:
| Import anual de la contribució |
Aportació màxima del treballador |
| Igual o inferior a 500 euros. |
El resultat de multiplicar la contribució empresarial per 2,5. |
| Entre 500,01 i 1.500 euros. |
1.250 euros, més el resultat de multiplicar per 0,25 la diferència entre la contribució empresarial i els 500 euros. |
| Més de 1.500 euros. |
El resultat de multiplicar la contribució empresarial per 1. |
Per tant, només es modifica el càlcul de l‟aportació màxima del treballador quan la contribució de l‟empresa està entre 500,01 i 1.500 €.
Això no obstant, en tot cas s'aplicarà el multiplicador 1 quan el treballador obtingui en l'exercici rendiments íntegres del treball superiors a 60.000€ procedents de l'empresa que realitza la contribució, a aquest efecte l'empresa haurà de comunicar a l'entitat gestora o asseguradora de l'instrument de previsió social que no concorre aquesta circumstància.
S‟especifica que el límit de 4.250€ establert anteriorment per a les aportacions d‟autònoms a plans simplificats d‟ocupació i per a les aportacions de plans dels quals sigui promotor l‟autònom s‟aplica també a les aportacions de plans de pensions sectorials.
D'acord amb aquesta reducció, es modifiquen els límits financers de les aportacions i contribucions als sistemes de previsió social.
1.8 Tipus de gravamen de lestalvi
Es regulen nous tipus de gravamen, afegint-hi dos trams a la base liquidable entre 200.000 i 300.000€ amb tipus del 27 per 100 (abans 26 per 100) ia partir de 300.000€, que s'aplica el tipus del 28 per 100 (abans 26 per 1).
| Base liquidable de lestalvi
–
Fins a euros |
Quota íntegra
–
Euros |
Resta base liquidable de lestalvi
–
Fins a euros |
Tipus aplicable
–
Percentatge |
| 0 |
0 |
6.000 |
9,5 |
| 6.000,00 |
570 |
44.000 |
10,5 |
| 50.000,00 |
5.190 |
150.000 |
11,5 |
| 200.000,00 |
22.400 |
100.000 |
13,5 |
| 300.000,00 |
35.940 |
D'ara endavant |
14 |
Les persones de nacionalitat espanyola que acreditin una nova residència en un país o territori considerat com a paradís fiscal, mantenen la seva condició de contribuents de l'impost durant 5 anys. Aquests contribuents, més els nacionals que tenen la residència habitual a l'estranger a causa de la condició de membres de missions diplomàtiques, oficines consulars, etc., apliquen aquesta mateixa tarifa de l'estalvi.
1.9 Deducció per maternitat
- Les dones amb fills menors de 3 anys amb dret a l'aplicació del mínim per descendents que en el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació, o que en aquell moment o en qualsevol moment posterior estiguin donades d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim, en aquest darrer cas, de 30 dies de cotització, 1.200€ anuals per cada fill menor de tres anys fins que el menor arribi a 5 els tres anys d'edat. En els supòsits d'adopció o acolliment, tant preadoptiu com permanent, la deducció es pot practicar, amb independència de l'edat del menor, durant els 3 anys següents a la data de la inscripció al Registre Civil. Fins ara la deducció només la podien aplicar les mares treballadores per compte propi o aliè.
- La deducció de fins a 1.200€ es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos del període impositiu posteriors al moment en què es compleixen els requisits, en què la dona tingui dret al mínim per descendents per aquest menor de 3 anys, sempre que durant aquests mesos no es percebi per cap dels progenitors en relació amb aquest descendent9 de la infància2 de la 2 desembre, per la qual sestableix lingrés mínim vital.
- Quan es tingui dret a la deducció en relació amb aquest descendent per haver-se donat d'alta a la Seguretat social o mutualitat amb posterioritat al naixement del menor, la deducció corresponent al mes en què es compleixi el període de cotització de 30 dies s'incrementarà en 150€.
- L'increment de la deducció per despeses en guarderia tindrà com a límit l'import total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta la guarderia, quan abans el límit eren les cotitzacions socials pagades.
1.10 Retencions i pagaments a compte
El percentatge d' imputació de l'1,1 per 100 que s'aplica als immobles urbans o rústics amb construccions que no resultin indispensables per al desenvolupament d'explotació agrícoles, ramaderes o forestals, no afectes a activitats econòmiques, ni 6 llogats, ni es tracti de l'habitatge habitual, serà aplicable en el cas d'immobles localitzats en municipis determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que haguessin entrat en vigor a partir de l'1 de gener de 2012 (abans era quan haguessin estat revisats i entrat en vigor en els deu períodes impositius anteriors).
- IMPOST SOBRE SOCIETATS
2.1 Tipus de gravamen
Es redueix del 25 al 23% el tipus de gravamen per a les entitats l'import net de les quals de la xifra de negocis (INCN) del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 1.000.000€ i no tingui la consideració d'entitat patrimonial.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
