Al BOE del 27 de juny del 2024, s'ha publicat el Reial decret llei 4/2024 (RDL), del 26 de juny, que prorroga diverses mesures per mitigar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient, a més d'adoptar mesures urgents en matèria fiscal, energètica i social.
Entre les noves mesures fiscals, cal destacar: quant a l' IVA es regula un calendari d'aplicació de tipus reduïts per a productes de primera necessitat. Pel que fa a l' IRPF, s'eleva a norma legal els nous imports de la reducció de la feina i de l'obligació de declarar. Així mateix, els contribuents que en determinin els rendiments pel mètode d'estimació objectiva poden aplicar la llibertat d'amortització per adquisició de vehicles elèctrics.
Pel que fa a l' impost sobre societats, d'una banda, se substitueix l'amortització accelerada per als vehicles elèctrics i punts de recàrrega per una llibertat d'amortització i, d'altra banda, respecte de la reserva de capitalització, la reducció augmenta del 10 al 15% de l'import de l'increment dels fons propis i es redueix de 5 a 3 anys el període de manteniment.
A continuació, ressenyem les principals novetats que s'introdueixen en els impostos esmentats.
- IVA
1.1 Rebaixa de l'IVA d'aliments
Olis de llavors i pastes alimentàries:
- Pròrroga del tipus impositiu del 5%: Des de l'1 de juliol del 2024 fins al 30 de setembre del 2024, es manté el tipus impositiu del 5% per als lliuraments, les importacions i les adquisicions intracomunitàries d'olis de llavors i pastes alimentàries. El recàrrec d'equivalència aplicable a aquestes operacions es manté al 0,62%.
- Nou tipus impositiu del 7,5%: Des de l'1 d'octubre del 2024 fins al 31 de desembre del 2024, el tipus impositiu s'eleva al 7,5% i el recàrrec d'equivalència a l'1%.
Pa comú, ous, formatges, fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubercles i cereals:
- Pròrroga del tipus impositiu del 0%: Des de l'1 de juliol del 2024 fins al 30 de setembre del 2024, es prorroga el tipus impositiu del 0% per als lliuraments, les importacions i les adquisicions intracomunitàries d'aquests productes, així com per a l'oli d'oliva, la taxa del qual es redueix del 5% al 0%. El recàrrec d'equivalència també es manté al 0%.
- Nou tipus impositiu del 2%: Des de l'1 d'octubre del 2024 fins al 31 de desembre del 2024, el tipus impositiu s'eleva al 2% i el recàrrec d'equivalència al 0,26%.
Olis d'oliva:
- Tipus súper reduït del 4%: A partir de l'1 de gener del 2025, els olis d'oliva es consoliden com a aliments de primera necessitat sota el tipus súper reduït del 4%.
- Impost sobre societats
2.1 Llibertat d'amortització a determinats vehicles (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) i en noves infraestructures de recàrrega
Se substitueix l'amortització vigent accelerada (consistent a aplicar el duple del coeficient d'amortització lineal màxim segons taules oficialment aprovades), per una amortització lliure, sempre que es tracti d'inversions noves que entrin en funcionament en els períodes impositius iniciats el 2024 i el 2025.
- 2 Reserva de capitalització
- Increment del percentatge de reducció: Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'1 de gener del 2024, s'eleva del 10% al 15% el percentatge de reducció i es redueix de 5 a 3 anys el termini de manteniment de l'increment de fons propis i d'indisponibilitat de la reserva de capitalització.
- Règim transitori: S'estableix un règim transitori respecte al termini de manteniment de l'increment de fons propis i d'indisponibilitat de la reserva de capitalització pendent d'expirar: aquest termini de 3 anys resultarà igualment d'aplicació respecte de l'increment de fons propis i de les reserves de capitalització dotades el termini de manteniment i indisponibilitat de les quals, com a primer d'inici de 2024.
- Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)
Es trasposa a la Llei 35/2006 de l'IRPF allò regulat, a través del Reial decret 142/2024, la modificació introduïda al Reglament de l'IRPF, amb efectes 1 de gener de 2024, respecte a l'elevació de la quantia de la reducció per obtenció de rendiments del treball i de l'obligació de declarar.
3.1 Reducció per obtenció de rendiments del treball
S'incrementa la quantia de la reducció per obtenir rendiments del treball. Així
- Per a contribuents amb rendiments nets de la feina iguals o inferiors a 14.852 euros: la quantia és de 7.302 euros anuals.
- Per a contribuents amb rendiments nets de la feina superiors a 14.852 euros, però iguals o inferiors a 17.673,52 euros: la quantia és de 7.302 euros menys el resultat de multiplicar per 1,75 la diferència entre el rendiment del treball i 14.852 euros anuals.
- Per a contribuents amb rendiments nets de la feina compresos entre 17.673,52 i 19.747,5 euros: la quantia és de 2.364,34 euros menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment del treball i 17.673,52 euros anuals.
- 2. Obligació de declarar
Com a conseqüència de l'elevació de la quantia del salari mínim interprofessional (SMI) a 15.876€ anuals, la quantia de salari brut anual a partir de la qual es comença a pagar l'IRPF passa dels 15.000€ als 15.876€.
3.3 Deducció per residència habitual i efectiva a l'illa de La Palma durant els períodes impositius 2022, 2023 i 2024
Com a conseqüència de l'ampliació de la deducció per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla a les obtingudes igualment a l'illa de La Palma duta a terme per la Llei de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2023, el Reial Decret 1008/2023 va aclarir que les referències contingudes a Ceuta i Melilla s'entendran igualment efectuades.
Aquesta norma amplia la deducció per a l'any 2024 especificant que només resultarà aplicable per determinar el tipus de retenció i ingrés a compte a practicar sobre els rendiments als quals sigui aplicable l'esmentada deducció que haguessin estat satisfets a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 4/2024, de 26 de juny, per les que es deriva. dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient i s'adopten mesures urgents en matèria fiscal, energètica i social, o per determinar el tipus del pagament fraccionat corresponent a les activitats econòmiques que hi tinguin dret el termini de presentació del qual no s'hagi iniciat en el moment de l'entrada en vigor del dit Reial decret llei.
3.4 Llibertat d'amortització a determinats vehicles ia noves infraestructures de recàrrega
Els contribuents que en determinin el rendiment pel mètode d'estimació objectiva poden aplicar una llibertat d'amortització per a les inversions en vehicles nous FCV, FCHV, BEV, REEV O PHEV i per punts de recàrrega.
Per al càlcul del guany o pèrdua patrimonial, en el supòsit de transmissió dels vehicles o instal·lacions de recàrrega que hagin gaudit de la llibertat d'amortització, s'estableix que no es minorarà el valor d'adquisició en l'import de les amortitzacions fiscalment deduïdes que excedeixin les que hagin estat fiscalment deduïbles si no s'ha aplicat el transcurs, tenint-ne la transmissió íntegre de l'activitat econòmica en el període impositiu en què s'efectuï la transmissió, sigui quin sigui el mètode de determinació d'aquell.
- Impost sobre Béns Immobles (IBI) i Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE) a l'Illa de La Palma
Es prorroguen per a l'exercici 2024 els beneficis fiscals establerts a l'IBI i l'IAE per l'article 25 del Reial decret llei 20/2021, en suport a la reconstrucció econòmica i social de l'illa després de les erupcions volcàniques.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
