Conegueu els mecanismes per a la devolució de l'IVA suportat a l'estranger
La internacionalització de les empreses fa que aquestes tinguin despeses a l'estranger de manera cada cop més freqüent. Si l'empresa té el NIF intracomunitari les adquisicions de béns i serveis efectuades a altres països de la Unió Europea no suportaran IVA a les factures, mentre que si l'empresa no disposa del NIF intracomunitari li aplicaran IVA estranger a les factures.
A més, hi ha altres despeses que suporten IVA encara que l'empresa tingui el NIF intracomunitari. Es tracta de les despeses incorregudes arran de desplaçaments de l'empresari o professional o dels seus treballadors per visitar clients a l'estranger o treballar a l'estranger o assistències a fires, etc… Entre les despeses més comunes hi ha les despeses en hotels, menjars, lloguers de vehicles, entrades a fires, etc.
L'IVA suportat a l'estranger no es pot deduir a les declaracions de l'IVA espanyol (model 303). Això no obstant, hi ha la possibilitat de sol·licitar la devolució de l'IVA mitjançant diferents models complint uns determinats requisits i condicions.
La devolució de l'IVA suportat a altres estats membres de la UE per empreses espanyoles, model 360.
El model 360 és un formulari que permet als empresaris i professionals establerts al territori espanyol recuperar l'IVA suportat per adquisicions o importacions de béns o serveis a altres estats membres de la Unió Europea. També permet als empresaris o professionals establerts a les illes Canàries, Ceuta o Melilla sol·licitar la devolució de les quotes suportades per adquisicions al territori espanyol.
El model 360 es pot presentar des de l'endemà que finalitza cada trimestre natural o cada any natural, i el termini de presentació finalitza el 30 de setembre següent a l'any natural en què s'hagin suportat les quotes. L'import de sol·licitud del model 360 trimestral no pot ser inferior a 400 euros, mentre que l'import de sol·licitud del model 360 anual no pot ser inferior a 50 euros.
La presentació del model 360 es fa obligatòriament per via telemàtica, a través del web de l'AEAT. La sol·licitud de la devolució de l'IVA es farà de manera individualitzada per a cada país membre on l'empresari tingui quotes suportades. Juntament amb la sol·licitud s'annexaran còpies de les factures l'IVA de les quals es reclama.
Per sol·licitar la devolució de l'IVA, la societat sol·licitant ha de disposar de Número d'Identificació Fiscal (NIF), estar identificat al Cens d'empresaris i professionals amb caràcter previ a la presentació del model, tenir la signatura digital (certificat electrònic o DNI electrònic) i estar donat d'alta a la DEH (Direcció Electrònica Habilitada) des del portal del Servei de Notificacions Electròniques. En cas que el sol·licitant vulgui fer el tràmit a través d'un representant, no cal que estigui subscrit a la DEH, ni que tingui certificat electrònic.
La devolució de l'IVA suportat a Espanya per no residents a la UE, model 361.
El model 361 és un formulari que permet sol·licitar la devolució de l'IVA suportat a empresaris no establerts al territori d'aplicació de l'impost, ni a la Comunitat, les Illes Canàries, Ceuta o Melilla, per quotes suportades al territori d'aplicació de l'IVA.
Per sol·licitar la devolució del model 361, cal complir els requisits següents:
- Nomenar prèviament un representant resident a Espanya que ha de complir les obligacions materials i formals, respondre solidàriament en els casos de devolució improcedent, i emplenar i transmetre telemàticament la sol·licitud de devolució disponible a l'AEAT.
- Enviar, prèviament, a l'oficina nacional de gestió tributària, certificació tributària de l'estat on estigui establert que acrediti la seva condició de subjecte passiu de l'IVA o impost anàleg del dit estat en el període en què s'hagin meritat les quotes la devolució de les quals se sol·licita.
- S'han de mantenir a disposició de l'administració tributària els originals de les factures i la resta de documents justificatius del dret a la devolució durant el termini de prescripció de l'impost.
El termini de presentació de la sol·licitud s'iniciarà l'endemà de final de cada trimestre natural o de cada any natural, i conclourà el 30 de setembre següent a l'any natural en què s'hagin suportat les quotes.
La devolució de l'IVA suportat fora de la UE
També hi ha la possibilitat de recuperar l'IVA suportat fora de la Unió Europea. Per això és necessari que hi hagi un acord de reciprocitat de tracte entre Espanya i el país en què estigui establert el subjecte sol·licitant de la devolució.
Actualment els estats amb què Espanya té reciprocitat de tracte en termes de devolució de l'IVA suportat són només Suïssa, Noruega, Japó, Mònaco, Canadà, i Israel, encara que no per tots els serveis, per la qual cosa cal revisar l'acord amb cada país segons les resolucions de la Direcció General de l'Agència Tributària.
L'únic problema és que la devolució de l'IVA s'ha de gestionar directament al país on va ser satisfet, cosa que pot suposar uns tràmits administratius alts.
Finalment, l'IVA suportat en altres estats fora de la UE que no tinguin aquest acord de reciprocitat de tracte amb Espanya, no tindrà dret a devolució. Si voleu informació addicional sobre el procediment de sol·licitud de devolució de l'IVA suportada a l'estranger, podeu posar-vos en contacte amb nosaltres. A Àmbit Assessor som experts en fiscalitat nacional i internacional i estarem encantats d'ajudar-los.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciada en Administració i Direcció d'Empreses per la Universitat de Barcelona, va continuar la formació amb el Postgrau de Direcció Comptable i Control de Gestió de la Universitat Pompeu Fabra, i va afegir diversos cursos de matèria fiscal i tributària impartits per la Cambra de Comerç de Terrassa, el Col·legi d'Advocats de Barcelona i el Centre d'Estudis Financers. Abans d'incorporar-se a Àmbit Assessor el 2001, com a consultora fiscal comptable, va treballar com a auxiliar administrativa a Caixa Manresa i Banc Sabadell i com a teleoperadora d'informació tributària a l'Agència Tributària. Durant tres anys va ser tresorera de la Societat Recreativa i Cultural L'Alzinar, càrrec que va compaginar amb la seva feina a Àmbit Assessor.
Últimes entrades de Maribel Isart Llorente
(veure tot)
Relacionat
