Inscripció al ROI per aplicar l'exempció de l'IVA a les seves operacions intracomunitàries.
Com molts de vosaltres ja coneixeu, les operacions intracomunitàries estan sotmeses a un sistema especial de tributació d'IVA. En general, si el destinatari del lliurament de béns o prestació de serveis intracomunitaris figura al Registre d'operadors intracomunitaris (ROI), la factura estarà exempta d'IVA. Per això, en aquest article us volem informar de com registrar-vos al ROI en el cas que la vostra empresa realitzarà operacions intracomunitàries, i així poder aplicar l'exempció de l'IVA.
Què és el Registre d'operadors intracomunitaris (ROI) i el NIF-IVA?
El Registre d'operadors intracomunitaris (ROI) és un cens de professionals i empresaris que fan operacions de prestacions de serveis o lliuraments de béns o adquisicions de béns o serveis amb empreses o professionals d'un altre Estat membre de la Unió Europea (UE).
Als professionals i empresaris que formin part del Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) se'ls assignarà un NIF-IVA o NIF Intracomunitari, que consistirà a afegir les sigles ES a l'inici del NIF, és a dir, NIF IVA = ES + NIF.
El NIF-IVA s'assignarà, a les persones o entitats següents:
- Els empresaris o professionals que facin lliuraments de béns o adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'impost.
- Els empresaris o professionals que siguin destinataris dels serveis prestats per empresaris o professionals no establerts al territori peninsular espanyol i Illes Balears
- Els empresaris o professionals que prestin serveis, que per aplicació de les regles de localització dels mateixos s'entenguin prestats a un altre Estat membre diferent d'Espanya
- Les persones jurídiques que no actuïn com a empresaris o professionals, quan facin adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'IVA.
Com se sol·licita el NIF-IVA?
Les persones, empresaris, professionals o entitats que hagin de fer operacions intracomunitàries de béns i serveis s'han d'inscriure prèviament al Registre d'operadors intracomunitaris per obtenir el NIF-IVA. Per fer-ho, han de presentar la declaració censal (model 036) de sol·licitud d'alta al Registre d'operadors intracomunitaris, marcant la casella 582, i consignar la data prevista per a la primera operació intracomunitària a la casella 584.
Després de sol·licitar-se la sol·licitud d'inscripció al ROI, és molt habitual que per evitar possibles fraus, l'Agència Tributària procedeixi a efectuar una sèrie de comprovacions per assegurar-se de la necessitat de l'entitat sol·licitant d'estar inclosa al ROI, cosa que pot comportar que l'obtenció del NIF-IVA es demori considerablement.
En aquestes comprovacions, és molt freqüent que un inspector de l'Agència Tributària es personi al domicili de l'activitat de l'entitat les setmanes posteriors a la sol·licitud de l'alta al Registre d'operadors intracomunitaris.
A la visita a aquest local, l'inspector voldrà comprovar l'existència de l'activitat al domicili declarat, i verificar l'objecte social declarat per l'entitat i del seu desenvolupament al domicili comunicat. Per això, és recomanable que quan se sol·liciti el NIF-IVA ja existeixi una estructura empresarial bàsica com a treballadors donats d'alta a la seguretat social, oficines, establiments oberts al públic, centre receptor de mercaderies o clients.
A més, l'inspector voldrà constatar que l'activitat es realitza amb habitualitat, i cercarà indicis racionals que ho demostrin com ara que hi hagi comandes, que es produeixin lliuraments amb habitualitat, que hi hagi clients i proveïdors, etc.
Si l'Agència Tributària resol assignant un NIF-IVA, això suposarà que l'empresari, professional o entitat comptarà al Registre d'Operadors Intracomunitaris o cens VIES (Sistema d'Intercanvi d'Informació sobre l'IVA. No obstant això, si l'Agència Tributària no ha resolt en un termini de tres mesos, es pot considerar denegada l'assignació del número sol·licitat).
Com es pot verificar si un empresari, professional o entitat té el NIF-IVA?
La Seu Electrònica de l'Agència Tributària ofereix un servei de consulta de la situació de contribuents al registre d'operadors intracomunitaris, conegut com a consulta VIES. https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/tramitacion/ZZ09.shtmll En aquest enllaç podreu consultar la validesa del NIF-IVA dels operadors intracomunitaris espanyols sense necessitat d'un certificat electrònic. Tot i això, per consultar la validesa del NIF-IVA d'altres operadors intracomunitaris no espanyols necessitarà un certificat electrònic de la Fàbrica Nacional de Moneda i Timbre.
Segons l'Agència Tributària és responsabilitat del venedor assegurar-se que el client té un NIF-IVA vàlid per poder beneficiar-se de l'exempció d'IVA a les factures a clients professionals o empresaris intracomunitaris. Per això, el cens VIES és de gran ajuda, ja que facilita la consulta a aquells operadors intracomunitaris que hagin de fer operacions amb clients de la Unió Europea. Si el destinatari del bé o servei figura al VIES, la factura estarà exempta dIVA.
Finalment, insistir que la confirmació sobre la validesa d'un nombre NIF-IVA i de la seva atribució a un subjecte subjecte passiu és una de les evidències que donen suport a l'exempció dels lliuraments de béns intracomunitaris o la no subjecció a l'IVA de les prestacions de serveis a causa de la seva localització en un altre Estat Membre. Per això, us recomanem la consulta de la validesa del NIF-IVA dels seus clients intracomunitaris a la consulta VIES, cada vegada que hagin d'emetre una factura intracomunitària.
Si necessiteu més informació o teniu qualsevol dubte sobre això, si us plau, poseu-vos en contacte amb nosaltres a través del nostre correu electrònic ambit@ambitassessor.com o bé a les nostres oficines
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciada en Administració i Direcció d'Empreses per la Universitat de Barcelona, va continuar la formació amb el Postgrau de Direcció Comptable i Control de Gestió de la Universitat Pompeu Fabra, i va afegir diversos cursos de matèria fiscal i tributària impartits per la Cambra de Comerç de Terrassa, el Col·legi d'Advocats de Barcelona i el Centre d'Estudis Financers. Abans d'incorporar-se a Àmbit Assessor el 2001, com a consultora fiscal comptable, va treballar com a auxiliar administrativa a Caixa Manresa i Banc Sabadell i com a teleoperadora d'informació tributària a l'Agència Tributària. Durant tres anys va ser tresorera de la Societat Recreativa i Cultural L'Alzinar, càrrec que va compaginar amb la seva feina a Àmbit Assessor.
Últimes entrades de Maribel Isart Llorente
(veure tot)
Relacionat
