Mitjançant el Reial decret 400/2021, que va entrar en vigor el 10 de juny, es desenvolupen les regles de localització dels dispositius dels usuaris i les obligacions formals de l'impost sobre determinats serveis digitals. Les empreses que han de pagar aquest impost han de localitzar els dispositius dels usuaris al territori espanyol.
Us informem que al BOE del dia 9 de juny de 2021, s'ha publicat el Reial Decret 400/2021, de 8 de juny, pel qual desenvolupen les regles de localització dels dispositius dels usuaris i les obligacions formals de l'Impost sobre Determinats Serveis Digitals (conegut com a «Taxa Google»).
Cal recordar que la Llei 4/2020, de 15 d'octubre, de l'impost sobre determinats serveis digitals (LIDSD), l'entrada en vigor del qual s'ha produït el 16 de gener de 2021 passat, és un tribut de naturalesa indirecta, compatible amb l'IVA, que s'aplica a tot el territori espanyol i grava les prestacions de determinats serveis digitals.
En concret, únicament grava les següents: (i) inclusió, en una interfície digital, de publicitat adreçada als usuaris de la dita interfície (serveis de publicitat en línia). (ii) la posada a disposició d'interfícies digitals multifacètiques que permetin als seus usuaris localitzar i interactuar amb altres usuaris, o fins i tot facilitar entregues de béns o prestacions de serveis subjacents directament entre aquests usuaris (serveis d'intermediació en línia), i (iii) la transmissió, incloses la venda o cessió, de les dades recopilades per aquests usuaris digitals (serveis de transmissió de dades).
L' àmbit subjectiu d'aplicació de l'impost se circumscriu a persones jurídiques i entitats de l'article 35.4 de la Llei General Tributària (comunitats de béns, herències jacents…), que superin el primer dia del període de liquidació aquests dos llindars:
- Que l'any natural anterior l' import net de la xifra de negocis superi els 750 milions d'euros.
- Que limport total dels seus ingressos derivats de prestacions de serveis digitals subjectes a limpost, una vegada aplicades les regles previstes per a la determinació de la base imposable (per així determinar la part dels ingressos esmentats que es correspon amb usuaris situats en territori espanyol), corresponents a lany natural anterior, superi 3 milions deuros.
L'aplicació d'aquesta Llei exigeix determinades precisions reglamentàries per desenvolupar algunes qüestions que s'hi regulen, fonamentalment, les obligacions formals previstes a la LIDSD i el lloc de realització de les prestacions de serveis digitals.
- Normes sobre localització dels dispositius dels usuaris
El lloc de localització del dispositiu ve donat per tots els detalls de la direcció que proporcioni la tecnologia de geolocalització emprada, entre ells, si escau, les coordenades de latitud i longitud. El lloc s'obtindrà mitjançant tecnologies de geolocalització que analitzen la informació obtinguda del dispositiu, de la xarxa de connexió a internet on es trobi el dispositiu o d'una combinació de tots dos.
Es presumeix que el dispositiu es troba al lloc que es determini d'acord amb la geolocalització basada en l'adreça IP del mateix o de l'equip a través del qual el dispositiu de l'usuari accedeix al servei quan es troba en una determinada xarxa, llevat que es pugui concloure que aquest lloc és un altre de diferent mitjançant la utilització d'altres mitjans de prova.
A aquests efectes, es podrà utilitzar la geolocalització basada en la identificació de xarxes (WiFi, Ethernet o altres), la geolocalització física per satèl·lit (amb sistemes com GPS-Sistema de Posicionament Global, GLONASS, Galileu o Beidou) o per mitjà d'informació proporcionada per sistemes de comunicacions sense fil terrestres Mòbils- o les de LPWAN), o per balises (WiFi o Bluetooth), o qualsevol altra combinació de tecnologies existents o futures.
- Obligacions formals dels contribuents
Aquestes obligacions comprenen:
- Portar, conservar i posar a disposició de l'Administració tributària(quan aquesta els requereixi els contribuents) de registres diferenciats per cada operació, en què han de fer constar els paràmetres necessaris per liquidar l'impost: ingressos i localització dels usuaris. Aquests registres no estan subjectes a un format determinat i només s'han d'aportar a l'Administració tributària quan aquesta els ho requereixi al contribuent.
- Elaboració duna memòria descriptiva.En aquesta memòria han de descriure els processos, els mètodes, els algorismes i les tecnologies emprades per analitzar la subjecció a l'impost dels serveis digitals prestats, localitzar la prestació de cada servei i la seva atribució al territori d'aplicació de l'impost, calcular els ingressos corresponents a cada prestació de servei subjecta a l'impost i identificar els fitxers, programes i aplicacions emprats en els processos anteriors.
- Establiment de sistemes, mecanismes o acords per a la localització dels usuarisal territori d'aplicació de l'impost: s'exigeix als contribuents que utilitzin algun d'aquests mètodes per captar les dades necessàries per a la localització i la informació obtinguda pels sistemes i mecanismes de localització s'han de conservar durant el termini de prescripció de l'impost.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
