2026 arriba amb una novetat silenciosa però rellevant: l'impost sobre societats torna a baixar per a moltes pimes i micropimes, i això canvia la foto del tancament de l'exercici. L'exercici 2026 no només canvia xifres, canvia decisions, perquè el tipus de l'impost sobre societats torna a ajustar-se a la baixa.
Si la seva empresa és de dimensió reduïda -en termes generals, si no supera els deu milions d'euros de xifra de negocis- l'impost sobre societats inicia un camí descendent que es prolongarà durant diversos exercicis.
No es tracta d'un salt brusc, sinó d'una reducció gradual, exercici a exercici, que portarà el tipus des del 25% actual fins al 20% a partir del 2029. A la pràctica, cada tancament anual tributarà una mica menys que l'anterior.
És un canvi discret, però acumulatiu.
- Atenció. La reducció no és automàtica per ser petita; depèn de complir els requisits dempresa de reduïda dimensió cada any.
- Les micropimes entren en un esquema diferent
Quan parlem de micropimes -empreses la facturació de les quals no supera el milió d'euros- el disseny de l'impost canvia de lògica. A partir del 2025, el tipus deixa de ser únic i passa a ser progressiu.
Els primers 50.000 euros de base imposable tributen a un tipus més baix, mentre que l'excés ho fa a un tipus una mica superior. I, a més, aquests tipus també es van reduint amb el pas dels exercicis.
Això implica que dues empreses amb el mateix benefici poden pagar diferent en funció de com es reparteixi la base imposable.
- Atenció. No tota la base imposable tributa al tipus més baix; només el primer tram.
- No totes les societats beneficien aquesta rebaixa
Convé dir-ho sense embuts: aquestes reduccions no s'apliquen a les societats patrimonials. Si més de la meitat de l'actiu està compost per valors o no és afecte a una activitat econòmica, el tipus continuarà sent el general del 25 %.
És un dels matisos que solen passar-se per alt i que, quan es detecten tard, generen sorpreses poc agradables.
- Atenció. Una empresa pot semblar «operativa» i, tot i així, tenir la consideració de patrimonial a efectes fiscals.
- Exercicis curts i límits proporcionals en micropimes
Quan una micropime té un exercici inferior a l'any –per exemple, per un canvi a la data de tancament– el tram de base imposable que pot tributar al tipus reduït no és fix.
Aquest límit de 50.000 euros es prorrateja en funció de la durada real de lexercici. I, a més, mai no pot superar la pròpia base imposable del període.
A la pràctica, això obliga a fer números amb una mica més de cura, perquè no sempre interessa tancar l'exercici quan sembla més còmode des del punt de vista mercantil.
Canviar la data de tancament pot alterar el tipus efectiu de l'impost sobre societats sense que es percebi a simple vista.
- 2026 com a punt d'inflexió fiscal
L'any 2026 marca un nou esglaó en aquesta progressiva reducció. Les empreses de dimensió reduïda passaran a tributar al 23%, i les micropimes veuran baixar de nou els tipus aplicables als seus trams.
Aquest escenari introdueix una variable interessant a la planificació: el moment en què es generen els beneficis comença a importar més que abans.
No és una invitació a forçar decisions, però sí a pensar amb una mica més de perspectiva.
- Atenció. Endarrerir o avançar ingressos i despeses pot tenir sentit fiscal, però només si hi ha una raó econòmica real darrere.
Tipus impositiu
Els tipus de gravamen aplicables a períodes impositius iniciats l'any 2024 i 2025 (Art. 29 i DT 44a LIS) són els següents:
| Contribuents |
2024 |
2025 |
| Tipus general |
25% |
25% |
| Micropimes (INCN <1.000.000) |
|
| Fins a 50.000 € |
23% |
21% |
| Resta BI |
23% |
22% |
| Entitats de reduïda dimensió (art. 101 LIS) |
25% |
24% |
| Entitats de Nova Creació (ENC) (1) |
15% |
15% |
| Empreses emergents(2) |
15% |
15% |
| Entitat patrimonial |
25% |
25% |
| Cooperatives fiscalment protegides: |
|
| Rdos. cooperatius |
| General |
20% |
20% |
| Micropimes fins a 50.000 €
Resta BI |
20% |
18%
19% |
| Ent. Reduïda dimensió |
20% |
20% |
| ENC |
20% |
12% |
| Rdos. extracooperatius |
|
| General |
25% |
25% |
| Micropimes fins a 50.000 €
Resta BI |
23% |
21%
22% |
| Ent. Reduïda dimensió |
25% |
24% |
| ENC |
25% |
15% |
| Cooperatives de crèdit i caixes rurals: |
|
| Rdos cooperatius |
| General |
25% |
25% |
| Mycropimes fins a 50.000 €
Resta BI |
23% |
21%
22% |
| Ent. Reduïda dimensió |
25% |
24% |
| ENC |
25% |
15% |
| Rdos. extracooperatius |
|
| General |
30% |
30% |
| Micropimes |
30% |
30% |
| Ent. Reduïda dimensió |
30% |
30% |
| ENC |
30% |
30% |
| SOCIMI (Llei 11/2009)(3) |
0% |
0% |
| Gravamen especial sobre els Bº distribuïts |
19% |
19% |
| Gravamen especial sobre els Bº no distribuïts |
15% |
15% |
| Entitats ZEC – Zona Especial Canària(4) |
4% |
4% |
| Entitats Llei 49/2002 |
10% |
10% |
| Entitats de crèdit i entitats que es dediquin a l'explotació, la investigació i l'exploració de jaciments i emmagatzemaments subterranis d'hidrocarburs |
30% |
30% |
| Societats i Fons d'Inversió, Fons d'Actius Bancaris, SICAV i Fons de Regulació del Mercat Hipotecari |
1% |
1% |
| Fons de pensions |
0% |
0% |
Notes
(1)Per a les entitats de nova creació s'ha de tenir en compte la Disposició Transitòria 22a LIS.
(2)Per a les empreses emergents cal tenir en compte l'art. 7 de la Llei 28/2022, del 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents.
(3)Tingueu en compte que en cas d'entrada-sortida en el règim fiscal especial de la Llei 11/2009, de 26 d'octubre, per la qual es regulen les societats anònimes cotitzades d'inversió al mercat immobiliari, l'art. 12 de la llei esmentada preveu determinades regles d'acord amb el règim general i el tipus de gravamen general de l'impost sobre societats.
(4)Tingueu en compte que a la part de la base imposable corresponent a operacions no realitzades efectivament i materialment en l'àmbit de la Zona Especial Canària, li serà aplicable el tipus de gravamen general de l'impost sobre societats corresponent al tipus d'entitat.
Font: AEAT
Reduïda dimensió
| Concepte |
2024 |
2025 |
2026 |
2027 |
2028 |
Des del 2029 |
| Tipus de l'IS |
25% |
24% |
23% |
22% |
21% |
20% |
Microempresa
| Concepte |
2024 |
2025 |
2026 |
Des del 2027 |
| Fins a 50.000 |
23% |
21% |
19% |
17% |
| Resta base |
22% |
21% |
20% |
- Planificar sense forçar, la clau silenciosa
En aquest context, pot resultar raonable valorar si convé posposar determinades operacions a exercicis amb tipus més baixos o avançar despeses per suavitzar la càrrega fiscal de l'any en curs.
Ara bé, aquest tipus d'ajustaments s'han de fer amb prudència. La frontera entre planificar i forçar és més fina del que sembla, i l'Administració se sol fixar especialment en els tancaments d'exercici «massa oportuns».
La planificació fiscal funciona millor quan és discreta, coherent i documentada.
- Una rebaixa que mereix seguiment any a any
La reducció de l'impost sobre societats no és un fet aïllat d'un sol exercici. És un procés que es desplega amb el temps i que exigeix revisar cada tancament amb un enfocament lleugerament diferent del tradicional.
No es tracta només de pagar menys, sinó d' entendre quan i per què es paga menys.
Donar per fet el tipus de l'IS sense revisar la normativa vigent pot portar a decisions mal ajustades.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
