La Direcció General de Tributs (DGT) en una consulta recent V2518-22, de 7 de desembre de 2022, s'ha pronunciat per primera vegada sobre el tractament que han de tenir a l'IRPF la regularització de les quotes del RETA satisfetes en l'exercici anterior, prevista en el nou sistema de cotització dels autònoms que va aprovar el Reial decret 221.
Amb l'entrada en vigor l'1 de gener de 2023 del nou sistema de cotització en el Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA) aprovat pel Reial decret llei 13/2022, de 26 de juliol, han sorgit molts dubtes, interpretacions, i preguntes sense resoldre, suscitades entre totes les persones que directament o indirectament estan relacionades.
Cal recordar que sota aquest nou sistema es cotitza pels rendiments anuals obtinguts en l'exercici de les activitats econòmiques, i un dels dubtes més grans que «assalten» els autònoms (societaris o no) és conèixer quines obligacions fiscals o procediment haurien de realitzar, si un cop finalitzat l'exercici econòmic, la Tresoreria General de la Seguretat Social (TGSS) per a instàncies de la informació Tributària (AEAT) procedeix a regularitzar les seves quotes per haver ingressat un import més gran al que correspondria dels seus rendiments (resultant una quantitat a tornar) o haver cotitzat per una quantia menor a la qual, segons les taules aprovades, equivaldria pels rendiments percebuts (resultant una major quantitat a cotitzar).
Atenció. El rendiment computable de cadascuna de les activitats exercides per «l'autònom» es calcula d'acord amb la normativa de l'IRPF per calcular el rendiment net.
En aquest sentit caldria preguntar-se si per aquests majors imports a pagar oa tornar conseqüència de la regularització «soferta» per l'autònom, cal fer una declaració complementària de la Liquidació d'IRPF presentada entre l'abril i el juny? O potser una rectificació de la mateixa?
Serà important distingir si aquests autònoms han imputat les quotes del RETA per les quals han cotitzat com una despesa deduïble en els rendiments qualificats com d'activitats econòmiques en estimació directa o com a despeses deduïbles de rendiments del treball, ja que serà en aquests apartats de la declaració de la renda on hagin d'actuar posteriorment.
Atenció. Les bases triades tindran caràcter provisional, fins que es procedeixi a regularitzar-les en funció dels rendiments anuals obtinguts i comunicats per l'AEAT a partir de l'exercici següent respecte a cada treballador autònom.
Criteri de la DGT
La DGT amb la consulta vinculant V2518-22 de 7 de desembre de 2022, aclareix sense cap dubte com haurà d'actuar el treballador autònom en cada situació. Per a la DGT, amb el nou sistema de cotització al RETA, malgrat que de la regularització efectuada en l'exercici posterior resultin imports diferents en funció dels rendiments reals obtinguts, les quanties satisfetes en concepte de quotes del RETA l'any anterior, no poden estimar-se com a quantitats incorrectament satisfetes, ja que corresponen a les lleis exigides legalment. rendiments estimats, i l'any següent s'ha de fer un pagament addicional o una devolució en funció dels rendiments reals.
Així, entenent que aquestes cotitzacions provisionals estan calculades legalment per a l'any anterior, s'ha de concloure que «l'autònom»:
- No heu de fer la presentació d'una rectificació d'autoliquidació o d'una declaració complementària.
- Si conseqüència de la regularització ha d'ingressar un import addicional l'exercici següent, aquest s'imputarà com una despesa deduïble més gran per cotitzacions a la Seguretat Social corresponent a aquest mateix exercici.
- Si l'autònom rep una quantitat ja que la regularització resulta a tornar, aquesta s'imputarà com una minoració de la despesa de l'exercici per quotes satisfetes a la Seguretat Social. Si es donés el cas que l'import a tornar superés les quotes satisfetes a la Seguretat Social, l'import de l'excés de la quantitat a tornar sobre les quotes satisfetes s'haurà de reflectir com un rendiment més alt (tant si les quotes van ser imputades despesa deduïble del rendiment net de l'activitat econòmica en estimació directa o dels rendiments del treball).
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
