Conformément au décret-loi royal 13/2022 du 26 juillet, qui établit un nouveau système de cotisations pour les travailleurs indépendants et améliore la protection en cas de cessation d'activité, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2023, l'obligation de déclaration est établie pour toutes les personnes physiques qui ont été enregistrées à un moment quelconque de la période fiscale comme travailleurs indépendants au RETA ou au régime spécial des gens de mer.
Comme nous vous l'avons déjà indiqué, le décret-loi royal 13/2022 du 26 juillet a été publié au Journal officiel de l'État (BOE) le 27 juillet 2022 et est entré en vigueur le 1er janvier 2023. Ce décret instaure un nouveau système de cotisations pour les travailleurs indépendants et renforce la protection en cas de cessation d'activité. Il prévoit la mise en place progressive, sur une période de trois ans, d'un système à quinze niveaux, fixant les assiettes et les charges de cotisations en fonction du revenu net du travailleur indépendant, en vue d'une transition vers le modèle définitif de cotisations basé sur le revenu effectif, qui interviendra au plus tard dans neuf ans.
Le règlement comprend un nouveau système de cotisations pour les travailleurs indépendants, basé sur le revenu net, mais aussi de nouvelles dispositions fiscales, que l'on pourrait résumer comme suit :
- L'application de la déduction de l'article 38 ter de la LIS par le travailleur indépendant ayant des employés est clarifiée.
- L’obligation de déclaration est établie pour toutes les personnes qui ont été enregistrées à un moment quelconque de la période fiscale en tant que travailleurs indépendants dans le cadre du RETA ou du régime spécial des travailleurs de la mer.
- La vérification des régimes fiscaux spéciaux fait partie des responsabilités des organismes de gestion fiscale.
Obligation de déclaration dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF)
La première disposition finale du décret-loi royal 13/2022 modifie l'article 96.2 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin d'établir l'obligation de déclarer pour toutes les personnes qui, à un moment quelconque de la période d'imposition, étaient enregistrées comme travailleurs indépendants dans le régime spécial des travailleurs indépendants ou dans le régime spécial de sécurité sociale des gens de mer.
En particulier, par le présent décret-loi royal 13/2022 du 26 juillet, un dernier paragraphe est ajouté à l'article susmentionné, qui se lit désormais comme suit :
« 2. Toutefois, les contribuables qui tirent des revenus exclusivement des sources suivantes, qu’ils déposent une déclaration individuelle ou conjointe, n’auront pas à déposer de déclaration de revenus :
a) Revenu brut d’emploi, avec une limite de 22 000 euros par an.
b) Revenus bruts provenant de biens mobiliers et de plus-values soumis à retenue à la source ou à acompte, avec une limite combinée de 1 600 euros par an.
Les dispositions de la présente lettre ne s'appliquent pas aux plus-values réalisées lors de transferts ou de rachats d'actions ou de parts d'organismes de placement collectif lorsque la base de retenue à la source, conformément à la réglementation, ne doit pas être déterminée par le montant à inclure dans la base imposable.
c) Les revenus immobiliers imputés en vertu de l'article 85 de la présente loi, les revenus bruts provenant de capitaux mobiliers non soumis à retenue à la source et provenant de bons du Trésor et de subventions pour l'acquisition de logements officiellement protégés ou à prix contrôlé et autres gains en capital provenant d'aides publiques, avec une limite conjointe de 1 000 euros par an.
Les contribuables qui tirent exclusivement leurs revenus bruts d'activités professionnelles, de capitaux ou économiques, ainsi que leurs plus-values, dans la limite combinée de 1 000 euros par an et leurs moins-values inférieures à 500 euros, n'auront en aucun cas à déclarer quoi que ce soit.
Nonobstant ce qui précède, toutes les personnes qui, à un moment quelconque de la période fiscale, étaient inscrites comme travailleurs indépendants au régime spécial des travailleurs indépendants ou au régime spécial de sécurité sociale des gens de mer seront dans tous les cas tenues de déclarer.
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