De nombreuses familles ajoutent un enfant comme cotitulaire d'un compte bancaire par commodité, en raison de son âge avancé ou simplement pour simplifier les opérations quotidiennes. Cependant, derrière cette décision apparemment anodine se cachent d'importantes implications fiscales, notamment en matière de droits de succession et de donation. Explications…
Dans de nombreuses familles, il est courant d'ajouter un enfant ou un proche comme cotitulaire d'un compte bancaire afin de faciliter les paiements, les factures, les virements, ou tout simplement d'éviter d'éventuels problèmes ultérieurs si le titulaire principal du compte rencontre des difficultés à gérer ses finances. Cette pratique est tout à fait normale et les banques la traitent sans problème. Toutefois, d'un point de vue juridique et fiscal, la situation est plus complexe qu'il n'y paraît.
Pendant des années, une idée fausse a persisté : être inscrit comme titulaire d’un compte impliquerait automatiquement la propriété des fonds. C’est précisément là que naissent de nombreuses confusions, tant au sein des familles qu’en matière de fiscalité.
La Direction générale des impôts espagnole (DGT), dans plusieurs décisions, dont la V0353-26, a réaffirmé un critère que la jurisprudence a depuis longtemps confirmé : le simple fait d’inclure un enfant comme cotitulaire d’un compte bancaire ne constitue pas, en soi, une donation soumise aux droits de succession et de donation.
Cette conclusion est importante car elle dissipe une idée fausse très répandue. Un compte bancaire joint ne confère pas automatiquement à tous ses titulaires un droit de propriété égal sur le solde. En réalité, dans la plupart des cas, il existe un droit d'utiliser les fonds, c'est-à-dire la possibilité de gérer le compte. Mais pouvoir utiliser l'argent est une chose, en être le propriétaire légal en est une autre.
- Attention. La détention conjointe d'un compte bancaire n'implique pas automatiquement un transfert de propriété. L'administration fiscale peut analyser la véritable origine des fonds, et non se contenter du nom figurant sur le compte. Il est essentiel de distinguer la capacité d'effectuer des opérations de la propriété effective des fonds.
L'important n'est pas qui figure sur le compte, mais à qui appartient réellement l'argent
La jurisprudence de la Cour suprême a maintes fois souligné une idée souvent négligée dans la pratique quotidienne : les comptes joints ou multiples relèvent avant tout d’une pratique bancaire, et non d’une déclaration automatique de copropriété.
Cela signifie que la banque autorise tous les titulaires du compte à accéder aux fonds, à effectuer des retraits, des paiements, voire à clôturer le compte. Toutefois, ce contrôle opérationnel ne détermine pas qui est le véritable propriétaire du solde.
La question essentielle restera toujours la même : qui a fourni l'argent ?
Si le solde provient exclusivement des revenus, de l'épargne ou du patrimoine de l'un des titulaires du compte, l'ajout d'une autre personne ne modifie pas automatiquement la propriété du compte. Autrement dit, l'argent peut continuer d'appartenir intégralement au titulaire initial, même en présence d'un autre cotitulaire autorisé.
Cette distinction revêt une importance capitale lorsque les autorités fiscales examinent les transactions bancaires, les successions ou les dons potentiellement dissimulés. En effet, elles ne se contentent pas d'analyser le contrat bancaire ; elles cherchent avant tout à déterminer s'il existait une réelle intention de faire un don.
Et c'est là qu'entrent en jeu des éléments bien plus complexes qu'une simple signature à la banque.
- Attention ! L’origine des fonds sera un élément déterminant lors de tout contrôle fiscal. Les comptes partagés entre membres d’une même famille entraînent souvent des contradictions dans les justificatifs. L’administration fiscale peut demander des documents même des années après l’ouverture du compte.
Pour qu'un don existe, il faut plus qu'un simple compte partagé
Les droits de succession et de donation ne sont pas automatiquement applicables du simple fait que deux personnes soient liées par un compte bancaire. Pour qu'une donation soit effective, certaines conditions légales spécifiques doivent être remplies.
Il doit y avoir un véritable transfert de richesse, c'est-à-dire un appauvrissement du donateur et un enrichissement réel du bénéficiaire. Mais il existe un autre élément particulièrement important, et souvent négligé : la véritable intention de faire un don. Une simple formalité ne suffit pas. Il faut une volonté de donner.
C’est pourquoi il est si important d’analyser le contexte réel de chaque situation familiale. Accueillir un enfant dans la famille pour aider à gérer les dépenses quotidiennes est différent de le faire dans l’intention de lui transférer définitivement une partie du patrimoine familial.
La différence peut paraître subtile, mais sur le plan financier, elle change complètement la donne.
En effet, la DGT elle-même souligne que, si les éléments essentiels de la donation ne sont pas présents, le fait générateur de l’impôt ne peut être considéré comme ayant eu lieu.
Il est toutefois important de ne pas relâcher sa vigilance. Si la copropriété ne constitue pas automatiquement un don, certaines actions ultérieures pourraient éveiller les soupçons.
Par exemple, des retraits d'argent importants effectués par le fils, des transferts vers des comptes personnels ou une utilisation habituelle des fonds à des fins personnelles pourraient amener l'administration à interpréter qu'il y a effectivement eu un transfert lucratif déguisé.
- Attention ! Les retraits effectués par le titulaire d’un compte joint peuvent modifier radicalement le calcul de l’impôt. Plus les fonds sont utilisés à des fins personnelles, plus le risque de fraude fiscale est élevé. La véritable intention des parties restera l’un des éléments les plus difficiles à prouver.
Le décès du propriétaire est généralement le moment le plus délicat
Nombre de ces situations restent en suspens pendant des années, jusqu'à un décès. C'est alors que des conflits surgissent entre les héritiers, que des contrôles fiscaux sont lancés ou que des désaccords apparaissent quant à la véritable propriété des fonds sur le compte.
Et ici, il est conseillé d'être extrêmement prudent.
Le fait d'être inscrit comme cotitulaire d'un compte ne signifie pas automatiquement que le survivant acquiert la pleine propriété du solde après le décès de l'autre cotitulaire. La part des fonds appartenant effectivement au défunt doit être incluse dans la succession et distribuée conformément aux lois successorales applicables.
Autrement dit, le compte bancaire ne modifie pas en soi les règles civiles de succession.
Cela engendre plusieurs problèmes pratiques car, parfois, un titulaire de compte joint continue d'utiliser librement l'argent après le décès, croyant y être autorisé du fait de son nom sur le compte. Or, juridiquement, une partie de ces fonds peut appartenir à la succession. Et lorsqu'il y a plusieurs héritiers, des tensions ont tendance à surgir rapidement.
- Important : Le décès d’un titulaire de compte modifie intégralement le statut juridique de ce dernier. Le solde du défunt doit être intégré à la succession. Les opérations effectuées après le décès font généralement l’objet d’un examen approfondi.
Le test sera finalement la clé
Dans ce genre de situations, au-delà de la théorie juridique, tout se résume finalement à un point précis : la capacité de prouver les faits. L’administration fiscale peut demander des relevés bancaires, analyser l’origine des revenus, vérifier qui utilisait régulièrement les fonds et même évaluer le comportement financier des titulaires de compte au cours des années précédentes.
C’est pourquoi il est particulièrement important de conserver la documentation, de justifier les mouvements pertinents et d’éviter les actions ambiguës qui pourraient être interprétées comme un transfert gratuit déguisé.
Car même si la doctrine et la jurisprudence administratives font une distinction relativement claire entre copropriété et propriété, l'administration fiscale peut toujours analyser chaque cas particulier en tenant compte de ses circonstances réelles.
Et c'est précisément là que réside le véritable risque. Non pas tant dans l'existence du compte joint, mais dans la difficulté ultérieure à prouver les véritables intentions des parties et à déterminer qui était réellement propriétaire des fonds.
- Attention. La charge de la preuve incombe au contribuable. L'absence de justificatifs est souvent un handicap pour le titulaire du compte faisant l'objet d'un contrôle fiscal. Il est conseillé de revoir périodiquement ces comptes sous l'angle fiscal et successoral.
Bien analyser la véritable propriété des comptes bancaires et anticiper les risques fiscaux ou successoraux potentiels permet de prévenir les conflits familiaux et les contrôles fiscaux ultérieurs. Examiner ces situations en temps opportun est généralement beaucoup plus simple et moins coûteux que de devoir les justifier ultérieurement lors d'un contrôle fiscal.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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