Renseignez-vous sur vos obligations en matière de TVA en tant que propriétaire
En ce qui concerne la TVA, nous trouvons également une règle générale selon laquelle, en principe, la location de logements est exonérée de TVA (art. 20.1.23b LIVA).
Toutefois, et cela s’applique pleinement à la location de maisons de tourisme ou de vacances, l’article 20.1.23b, dans sa section e), indique lui-même une exception à cette exemption :
«Les baux d’appartements ou de maisons meublés, lorsque le propriétaire s’engage à fournir l’un quelconque des services complémentaires typiques de l’industrie hôtelière, tels que la restauration, le nettoyage, la blanchisserie ou d’autres services similaires. »
Dans ce cas, le bail sera soumis à une TVA de 10 % (art. 91.one.2.2º LIVA).
Selon la Direction générale des impôts, les services d'accueil et les charges inclus dans le prix de la location ne sont pas considérés comme des prestations complémentaires propres à l'hôtellerie. Le ménage et le changement du linge effectués avant et après la période de location ne sont pas non plus considérés comme tels.
Que se passe-t-il lorsqu'une société de gestion intervient ?
Comme nous l'avons mentionné en début d'article, de nombreuses options existent dans ce domaine, et le transfert direct de propriété entre le propriétaire et le locataire n'est pas toujours la norme. Parfois, le transfert s'effectue par l'intermédiaire d'une société de gestion.
De manière générale, la TVA ( 21 %) est appliquée lorsqu'un bien est loué à des personnes morales ou à des professionnels qui l'utilisent dans le cadre de leur activité commerciale ou professionnelle. Ainsi, lorsqu'un propriétaire loue son bien à une société de gestion qui se charge ensuite, pour son propre compte, de la location saisonnière avec le client final, le propriétaire doit facturer cette société au taux de TVA de 21 % mentionné ci-dessus. La société de gestion, quant à elle, facturera la location au taux de TVA de 10 % si, outre la location elle-même, elle fournit des prestations complémentaires typiques du secteur hôtelier.
L'intervention d'un intermédiaire
Enfin, il est également possible de réserver une location de vacances ou touristique par l'intermédiaire d'un intermédiaire. Dans ce cas, l'intermédiaire agit pour le compte du propriétaire en trouvant des clients, tandis que le propriétaire conclut le contrat directement avec le client final. Ce service implique généralement une commission que l'intermédiaire facture au propriétaire et qui est soumise à une TVA de 21 %. Le propriétaire devra ensuite facturer au locataire, avec une TVA de 10 %, s'il fournit des prestations supplémentaires typiques du secteur hôtelier.
Nous résumons les différentes possibilités dans le tableau suivant, toujours du point de vue de l'impôt dû par le propriétaire :
| Type de transfert |
Aucun service. Industrie hôtelière |
Oui, les services industriels. L'hôtellerie |
| Direct |
TVA non applicable |
TVA de 10 % à la charge du locataire |
| Par l'intermédiaire d'une société de gestion |
TVA de 21 % à la société de gestion |
TVA de 21 % à la société de gestion |
| Par l'intermédiaire d'un intermédiaire |
Reçoit une facture avec TVA (21 %) de l'intermédiaire pour la commission / N'émet pas de TVA |
Reçoit une facture avec TVA à 21 % de l'intermédiaire et émet une facture avec TVA à 10 % au locataire |
Nous espérons que cet article a répondu à vos questions. Pour en savoir plus sur l'impact sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), veuillez consulter l'article « Comment la location d'appartements touristiques est-elle imposée ? IRPF ». N'hésitez pas à nous contacter pour toute précision ou pour approfondir le sujet.
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Diplômé en droit et titulaire d'un master en fiscalité et gestion financière de l'Université de Barcelone, il possède également un diplôme d'études supérieures en droit des nouvelles technologies de l'ESADE. Il est spécialisé en droit fiscal et en droit des sociétés.
Avant de rejoindre Àmbit Assessor en tant que manager en 1999, il dirigeait le département Fiscalité et Comptabilité du cabinet d'avocats Busquets Terradellas.
Pendant plusieurs années, il a également enseigné, notamment les finances publiques et le droit fiscal à l'Université ouverte de Catalogne.
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