Renseignez-vous sur les critères de la Direction générale des impôts espagnole.
Notre cabinet reçoit fréquemment des demandes de renseignements concernant la fiscalité des salaires perçus en télétravail depuis l'Espagne pour le compte d'entreprises étrangères.
Une consultation contraignante récente de la Direction générale des impôts, V0194/2021, apporte un éclairage sur cette question et conclut que, pour des raisons fiscales, le travail « à distance » effectué depuis le domicile privé de l'employé en Espagne est considéré comme effectivement effectué dans notre pays, même si les résultats de ce travail sont reversés à une société étrangère et utilisés par celle-ci.
Ce critère est énoncé au paragraphe 1 du Commentaire de l’article 15 de la Convention modèle de l’OCDE, qui établit que le travail « à distance » est effectué, aux fins fiscales, au lieu où le salarié se trouve physiquement lorsqu’il exerce les activités pour lesquelles il perçoit le revenu. De même, si, comme dans le cas présenté lors de la consultation contraignante, le salarié perçoit un revenu d’emploi, d’une part, pour un travail effectué dans le pays du siège social de l’entreprise et, d’autre part, pour un travail effectué à distance en Espagne, il convient de distinguer ces deux situations afin de déterminer quelle juridiction est compétente pour imposer ce revenu.
Ainsi, en ce qui concerne le travail «à distance» depuis l’Espagne, il convient de distinguer si la personne imposable est résidente fiscale en Espagne ou à l’étranger :
– Si le télétravailleur est considéré comme résident fiscal en Espagne, ses revenus mondiaux seront imposés sur notre territoire ; il devra donc inclure, dans sa déclaration de revenus, les salaires provenant de son travail pour l’entreprise étrangère.
Si, en revanche, une personne est considérée comme non-résidente fiscale en Espagne, la loi relative à l'impôt sur le revenu des non-résidents stipule que les revenus du travail sont imposables lorsqu'ils proviennent, directement ou indirectement, d'une activité personnelle exercée sur le territoire espagnol. Ainsi, le salaire perçu pour un travail effectué à distance depuis l'Espagne devrait être déclaré au titre de l'impôt sur le revenu des non-résidents et, dans ce cas, serait soumis à une double imposition.
Il convient toutefois de noter qu'en plus de sa réglementation fiscale nationale, l'Espagne a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays, lesquelles peuvent exonérer de l'impôt susmentionné si certaines conditions sont remplies et qui, dans le cas contraire, prévoient des mesures pour éviter cette double imposition.
C’est pourquoi nous recommandons une étude approfondie de votre cas particulier, en tenant compte de ses spécificités. Notre cabinet propose des services de conseil en fiscalité internationale.
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Diplômé en droit et titulaire d'un master en fiscalité et gestion financière de l'Université de Barcelone, il possède également un diplôme d'études supérieures en droit des nouvelles technologies de l'ESADE. Il est spécialisé en droit fiscal et en droit des sociétés.
Avant de rejoindre Àmbit Assessor en tant que manager en 1999, il dirigeait le département Fiscalité et Comptabilité du cabinet d'avocats Busquets Terradellas.
Pendant plusieurs années, il a également enseigné, notamment les finances publiques et le droit fiscal à l'Université ouverte de Catalogne.
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