Nous expliquons le fonctionnement du guichet unique de l'UE pour la déclaration de la TVA sur les services électroniques.
Dans notre article «TVA sur les services technologiques» nous expliquions que les services électroniques sont considérés comme fournis dans le pays où ils sont reçus, et que cela est particulièrement important lorsque le destinataire du service, c'est-à-dire le client, est une personne physique. Il convient également de rappeler que les taux de TVA varient d'un pays de l'UE à l'autre et que les factures doivent être établies avec le taux applicable dans chaque pays où la transaction a lieu.
« L’UE facilite la déclaration de TVA pour les services électroniques grâce à un point de contact unique, évitant ainsi d’avoir à s’identifier dans chacun des pays de l’UE où l’on exerce son activité. »
La dynamique de cette taxe nous porte à croire que l'entreprise fournissant des services électroniques doit s'identifier afin de déclarer et de payer la TVA sur chacun des territoires et y déposer sa déclaration de TVA correspondante pour payer les montants facturés à ses résidents respectifs.
Cela me paraît quelque peu compliqué, car chaque pays a ses propres procédures internes, et les comprendre exige un effort considérable et, bien sûr, implique des coûts de gestion.
Heureusement, l’UE a été sensible à ce problème et, depuis janvier 2015, elle a mis en œuvre ce que l’on appelle le « guichet unique ».
Quels sont les avantages d'utiliser un guichet unique ?
- Elle vous permet de déposer une seule déclaration trimestrielle de TVA dans l'État membre où vous êtes enregistré, qui contiendra les informations correspondant aux services fournis aux clients dans chaque État membre de consommation.
- L’État membre d’identification ventile la déclaration de TVA soumise via le guichet unique par l’État membre de consommation et transmet les données aux différents États membres de consommation et d’établissement.
- L’État membre d’identification génère un numéro d’identification unique pour chaque déclaration de TVA soumise via le guichet unique et communique ce numéro à la personne assujettie à la TVA à laquelle il convient de faire référence lors du paiement correspondant.
Qui peut s'inscrire au guichet unique ?
Toute entité assujettie à la TVA qui fournit des services électroniques (entre autres) à des particuliers dans un pays de l'UE où elle ne dispose pas d'établissement.
Comment puis-je m'inscrire pour utiliser le guichet unique ?
Je devrai fournir certaines informations d'identification à l'État membre, qui seront collectées par cet État, toujours par voie électronique.
Si la personne assujettie est déjà enregistrée à la TVA dans l'État membre d'identification parce qu'elle fournit des services dans le cadre national, cet État membre peut déjà disposer d'une grande partie des informations nécessaires.
Une fois que l’État membre d’identification a reçu et validé les informations requises pour l’enregistrement, celles-ci sont stockées dans sa base de données et transmises aux autres États membres.
Un numéro d'identification individuel me sera-t-il attribué à des fins de TVA ?
Si je suis déjà ressortissant de l'UE, mon numéro d'identification individuel à des fins de TVA est le même que celui qui m'a déjà été attribué dans l'État membre pour la prestation de services au niveau national.
Si je suis un entrepreneur non ressortissant de l'UE, l'État membre d'identification attribuera à la personne imposable un numéro d'identification individuel à des fins de TVA.
À quelle date l'inscription prend-elle effet ?
En règle générale, le premier jour du trimestre suivant immédiatement la date de la demande
Puis-je utiliser le guichet unique pour déclarer des services provenant d'un seul pays ?
Non, l'utilisation du guichet unique exige une seule déclaration de TVA pour tous les pays où les services sont fournis. Cette déclaration comprendra des informations détaillées pour chaque pays.
Si j'engage des dépenses soumises à la TVA dans l'un des pays où je fournis des services, puis-je déduire ces montants dans la déclaration de revenus soumise via le guichet unique ?
Non. Si des frais m'incombent dans les pays où les services sont fournis, je dois demander un remboursement par le biais du mécanisme établi.
En conclusion
L’utilisation du guichet unique simplifie considérablement le respect des obligations fiscales dans l’UE, en évitant l’identification de l’entreprise dans chacun des pays où elle opère et en permettant la simplification des procédures de déclaration de la TVA facturée.
Toutefois, pour recouvrer les frais payés, nous devrons recourir à un autre des mécanismes prévus, que nous aborderons dans de prochains articles.
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Directeur du département fiscalité et comptabilité chez
Àmbit Assessor Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a approfondi sa formation en fiscalité et comptabilité en suivant des cours et des séminaires dispensés par l'EAE Business School, le Collège des économistes, le Barreau et la Chambre de commerce de Terrassa.
Parallèlement à ses études, elle a travaillé dans l'entreprise familiale et comme remplaçante au sein du service d'audit de production de Bimbo SA.
Elle a effectué sa carrière professionnelle chez Àmbit Assessor, où elle a débuté en 1991 au sein du département comptabilité et fiscalité, avant de devenir consultante quelques années plus tard.
Depuis 2000, elle est associée gérante de la société.
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