Les règles de l'imputation temporelle
Comme nous le savons, durant les mois de mai et juin de chaque année, nous devons
déposer la déclaration d’impôt sur le revenu personnel et déclarer les
revenus que nous avons reçus au cours de l’année précédente (art. 96 LIRPF).
Alors :
quand considère-t-on avoir perçu un revenu au cours d'une année fiscale donnée ?
Pour répondre à cette question, il faut examiner la nature du revenu, avec
des règles générales et, dans certains cas, des règles particulières.
A. Règle générale (art. 14.1 LIRPF) :
1. Les revenus du travail et les revenus du capital doivent être imputés non pas dans l'
année où ils sont perçus, mais dans l'année où ils sont dus au bénéficiaire
(critère de la comptabilité d'exercice).
Par conséquent, le propriétaire qui a accepté de recevoir son loyer au début de chaque mois et
qui reçoit le loyer de décembre 2015 à la mi-janvier 2016 doit
l'imputer à l'exercice fiscal 2015.
2. Les revenus d'activités économiques sont attribués conformément à la
réglementation relative à l'impôt sur les sociétés ; toutefois, nous pouvons opter pour la
comptabilité de caisse si nous remplissons les conditions de l'article 7 de la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent,
nous devons, de manière essentielle, respecter le de la comptabilité d'exercice.
3. Les revenus provenant des gains et des pertes en capital doivent être
attribués à l'exercice financier au cours duquel la variation de la valeur nette survient.
B. Règles particulières d'imputation. Celles-ci comprennent notamment les suivantes :
Les plus-values non justifiées doivent être imputées à la période au cours de laquelle elles ont été découvertes par l'administration fiscale. Les revenus non versés en raison d' une décision judiciaire en cours sont imputés à l'année d'imposition au cours de laquelle cette décision devient définitive . Les arriérés de salaire doivent être déclarés dès leur perception, même s'ils sont imputés à l'année d' imposition de leur exigibilité, par le biais d'une déclaration complémentaire. Les subventions publiques sont imputées à l'année de leur perception. Dans le cadre de ventes à tempérament, où le prix est perçu par versements successifs sur une période supérieure à un an à compter de la date de livraison ou de mise à disposition, le contribuable peut choisir d'imputer le revenu au fur et à mesure des échéances. Depuis le 1er janvier 2015, les pertes sur créances irrécouvrables sont soumises à une réglementation spécifique, notamment à l'article 14.2 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (LIRPF), en cas de remise de dette ou de litige.
Pour vos impôts sur le revenu, faites appel à un expert en la matière.
Chez Àmbit Assessor, nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et nous serions
ravis de vous aider.
Vous pouvez nous contacter par courriel à l’adresse ambit@ambitassessor.com ou
à nos bureaux.
Marc Ivars,
Service des impôts
Évaluateur d'ambition
Avez-vous des questions à ce sujet ?
Notre équipe de conseillers experts vous aidera à résoudre tout problème lié à nos services.
Contactez-nous dès maintenant
À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
En rapport
