Mesures incitatives pour les petites entreprises

Découvrez les avantages de ce régime spécial dans la déclaration d'impôt sur les sociétés pour l'exercice 2014.

Si vous êtes l'administrateur d'une entreprise dont le chiffre d'affaires était inférieur à 10 millions d'euros au cours de l'exercice 2013, vous serez intéressé de savoir quels avantages fiscaux vous offrent les réglementations relatives à l'impôt sur les sociétés.

Il s'agit du régime spécial pour les petites entreprises et, ci-dessous, nous listons les points les plus importants :

I.- Liberté d'amortissement :

a.- Investissements de l'exercice: Les nouvelles immobilisations corporelles et les investissements immobiliers peuvent être librement amortis à condition que les conditions suivantes soient remplies :

Au cours des vingt-quatre prochains mois, l'effectif moyen total de l'entreprise augmentera.
et cette augmentation est maintenue pour une période supplémentaire de vingt-quatre mois.

Le montant de l'investissement pouvant bénéficier du régime d'amortissement libre sera le résultat de la multiplication du chiffre de 120 000 euros par l'augmentation susmentionnée calculée avec deux décimales.

b.- Investissements de faible valeur : Les nouveaux actifs corporels immobilisés dont la valeur unitaire ne dépasse pas 601,01 euros peuvent être librement amortis, sans autre condition, jusqu'à une limite de 12 020,24 euros pour la période fiscale.

II.- Amortissement accéléré :

a.- Investissements de l'année :Les nouveaux éléments d'immobilisations corporelles et les investissements immobiliers, ainsi que les éléments d'immobilisations incorporelles, peuvent doubler leur amortissement sans autres exigences.

b.- Les immobilisations incorporelles à durée d'utilité définie et le goodwill, acquis au cours de la période fiscale au cours de laquelle les conditions ERD sont remplies, peuvent être déduits à 150 % du montant de l'amortissement établi.

c.- Actifs soumis au réinvestissement: Les immobilisations corporelles et les investissements immobiliers liés à des activités économiques dans lesquels le réinvestissement est effectué dans les périodes réglementées à l'article 42.6 du TRLIS, du montant obtenu lors de la cession onéreuse d'immobilisations corporelles et d'investissements immobiliers, également liés à des activités économiques, peuvent tripler leur amortissement comptable.

III.- Insolvabilités des débiteurs :

La perte de valeur sur les créances résultant d'éventuelles insolvabilités sera déductible dans la limite de 1 % des débiteurs existants à la fin de la période fiscale, sauf si une perte de valeur individuelle a été constatée ou si les pertes de valeur des débiteurs ne sont pas déductibles.

IV : Taux d'imposition :

Le taux d’imposition applicable à ces sociétés, aux fins de l’impôt correspondant à l’exercice financier 2014, est le suivant :

Pour la partie de la base imposable comprise entre 0 € et 300 000 € : 25 %.
Pour la partie restante de la base imposable : 30 %.

Par ailleurs, et bien que cela ne soit pas inclus dans la section de la loi consacrée aux petites entreprises, veuillez noter que si vous bénéficiez de ce statut, l'article 25 de la loi 14/2013 du 27 septembre 2013 vous permettra de bénéficier de la déduction très intéressante pour le réinvestissement des bénéfices dans les conditions décrites par la loi.

En matière de fiscalité des entreprises, une compréhension approfondie du sujet est essentielle. Nous vous invitons à nous consulter concernant votre situation particulière par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou ànos bureaux.

Nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et serions ravis de vous aider.

Marc Ivars. Secteur fiscal