Les travailleurs étrangers transférés sur le territoire espagnol peuvent continuer à être imposés comme non-résidents pendant les 5 années suivant leur changement de résidence
Les revenus d'emploi perçus en Espagne par des personnes non résidentes sont imposés au titre de l'IRNR (Impôt sur le revenu des non-résidents) au taux établi de 24 % en général et de 19 % pour les résidents de l'UE ou d'un État membre de l'Espace économique européen avec lequel il existe un échange effectif d'informations.
Rappelons que la qualité de résident d'un territoire donné est accordée a priori par le fait d'y résider pendant plus de 183 jours au cours de l'année civile.
Ainsi, un travailleur transféré en Espagne et contraint de rester sur le territoire espagnol pendant plus de 183 jours dans l'année sera considéré comme un résident espagnol et sera soumis à l'impôt sur le revenu, qui est progressif.
En quoi consiste ce régime spécial ?
Toutefois, les personnes qui acquièrent une résidence fiscale en Espagne à la suite d'un déménagement sur le territoire espagnol peuvent choisir d'être imposées au titre de l'impôt sur le revenu des non-résidents, même si elles conservent leur statut de contribuable aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, pendant la période d'imposition au cours de laquelle le changement de résidence a lieu et pendant les cinq périodes d'imposition suivantes, à condition que les conditions suivantes soient remplies :
a) Qu’ils n’ont pas été résidents en Espagne au cours des dix périodes fiscales précédant celle au cours de laquelle leur transfert sur le territoire espagnol a lieu.
b) Que le déplacement vers le territoire espagnol résulte de l'une des circonstances suivantes :
1. En conséquence d'un contrat de travail, à l'exception de la relation de travail particulière des athlètes professionnels
2. En conséquence de l’acquisition du statut d’administrateur d’une entité au capital de laquelle il ne participe pas ou, à défaut, lorsque la participation à celle-ci ne détermine pas la considération d’une entité liée dans les termes prévus à l’article 18 de la loi sur l’impôt sur les sociétés.
c) Qu’elle n’obtient pas de revenus qui seraient classés comme obtenus par l’intermédiaire d’un établissement stable situé sur le territoire espagnol.
En d'autres termes, bien qu'étant considéré comme résident en Espagne, si l'option de ce régime spécial est exercée, le travailleur transféré sur le territoire espagnol peut être imposé sur les salaires obtenus à un taux fixe de 24 % jusqu'à 600 000,00 euros de base et à 45 % pour le suivant.
Comment opter pour le régime spécial
Pour bénéficier de cet avantage fiscal, vous devez soumettre une notification à l'administration fiscale dans un délai maximal de six mois à compter de la date de début de l'activité telle qu'elle figure dans l'inscription à la sécurité sociale en Espagne ou dans la documentation qui vous permet, le cas échéant, de maintenir la législation de sécurité sociale d'origine.
À cette fin, ils ont mis en place le formulaire 149, par lequel la demande d’entrée dans le régime est communiquée, ainsi que la possible démission ultérieure.
Ce document doit indiquer :
1. Informations d'identification complètes du contribuable.
2. Identification de l'entreprise pour laquelle le travail sera effectué (informations sur le payeur).
3. Si l'entreprise est espagnole, justificatifs délivrés par celle-ci attestant la relation de travail, la date de début d'activité telle qu'elle figure au registre de la sécurité sociale espagnole, le lieu de travail et son adresse, ainsi que la durée du contrat.
4. Si le transfert provient d'une entreprise non espagnole, copie de l'acte de transfert et justificatifs indiquant la date de début d'activité telle qu'elle figure au registre de la sécurité sociale espagnole et la durée du transfert.
5. Date d'entrée sur le territoire espagnol.
6. Dernier pays de résidence.
Si vous souhaitez savoir si vous remplissez les conditions requises pour appliquer ce régime fiscal spécial, ou si vous n'êtes pas certain qu'il soit avantageux pour votre situation fiscale, Ambit Assessor dispose de professionnels qui peuvent vous aider tant du point de vue du travail que du point de vue fiscal.
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Directeur du département fiscalité et comptabilité chez
Àmbit Assessor Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a approfondi sa formation en fiscalité et comptabilité en suivant des cours et des séminaires dispensés par l'EAE Business School, le Collège des économistes, le Barreau et la Chambre de commerce de Terrassa.
Parallèlement à ses études, elle a travaillé dans l'entreprise familiale et comme remplaçante au sein du service d'audit de production de Bimbo SA.
Elle a effectué sa carrière professionnelle chez Àmbit Assessor, où elle a débuté en 1991 au sein du département comptabilité et fiscalité, avant de devenir consultante quelques années plus tard.
Depuis 2000, elle est associée gérante de la société.
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