Si vous avez passé quelques jours à l'étranger pour rendre visite à des clients, qu'advient-il de la TVA figurant sur les factures reçues ? Est-il possible d'en demander le remboursement ou est-elle définitivement perdue ? Les dépenses ayant été engagées à l'étranger, la TVA payée hors d'Espagne n'est pas déductible de votre déclaration de revenus espagnole. Toutefois, vous pouvez demander un remboursement, sous certaines conditions. Pour ce faire, vous devez remplir le formulaire 360, dont la date limite de dépôt est le 30 septembre de l'année suivant celle de la facture.
Si votre activité professionnelle ou indépendante se déroule occasionnellement hors d'Espagne, cela peut impliquer des déplacements pour rencontrer des clients ou des fournisseurs situés dans l'Union européenne ou à l'étranger. Ces déplacements professionnels engendrent des frais engagés hors d'Espagne et, souvent, la TVA à payer aux autorités fiscales européennes.
Dans ces cas-là, vous pourriez vous demander : qu’adviendra-t-il de la TVA sur les factures que vous avez reçues ? Est-il possible de demander un remboursement, ou ne pourrez-vous plus la récupérer ?
Pour obtenir le remboursement de la TVA payée à l'étranger, il convient de comparer les règles de déductibilité avec celles en vigueur en Espagne. Autrement dit, si la dépense aurait été déductible en Espagne sur les déclarations de TVA déposées pour les dépenses effectuées dans ce pays, la TVA payée à l'étranger peut être récupérée en demandant son remboursement.
En revanche, si ladite TVA n'était pas déductible en Espagne, pour quelque raison que ce soit mais principalement parce qu'il n'est pas possible de justifier cette dépense comme étant nécessaire à l'activité commerciale exercée, il ne sera pas possible d'obtenir le remboursement de ladite TVA payée à l'étranger.
Au sein de l'Union européenne
Si votre entreprise reçoit des factures émises dans un pays de l'UE (avec la TVA de ce pays), vous pouvez demander un remboursement de TVA, mais ce remboursement ne sera accordé que dans la mesure où la TVA aurait été déductible si elle avait été payée en Espagne. Par exemple, une facture d'hôtel, une location de voiture ou un droit d'entrée à un salon professionnel sont des frais professionnels, la TVA payée est donc déductible.
Dépôt de la demande de remboursement de TVA pour les entreprises non constituées en société : Formulaire 360
Pour demander un remboursement, nous devrons soumettre le formulaire 360, obligatoirement par voie électronique (via internet).
Important : Vous ne devez pas inclure la TVA payée à l’étranger dans vos déclarations trimestrielles auprès de l’administration fiscale espagnole (formulaire 303), car ce formulaire ne concerne que la TVA espagnole. Vous devez utiliser le formulaire 360.
Les entreprises ou les professionnels établis aux îles Canaries, à Ceuta ou à Melilla devront soumettre leur demande de remboursement des frais payés dans la péninsule ou aux îles Baléares via ce même formulaire.
Dans le formulaire 360, nous indiquerons les coordonnées du fournisseur (nom, adresse et numéro d'identification fiscale) ainsi que les détails de la facture (date, montant imposable, taux de TVA et description de la dépense). Nous joindrons également des copies des factures.
Si le montant à rembourser est d'au moins 400 €, une demande trimestrielle peut être soumise. Dans le cas contraire, le remboursement doit être demandé annuellement. Le montant minimal annuel est de 50 €. Nous soumettrons une demande pour chaque pays auprès duquel des dépenses ont été engagées (c'est-à-dire les pays où nous avons engagé des dépenses soumises à la TVA).
Le délai de dépôt commence à la fin du trimestre ou de l'année concernée et se termine le 30 septembre de l'année suivante. Par conséquent, la date limite pour demander le remboursement de la TVA payée en 2021 est le 30 septembre.
En dehors de l'Union européenne
La TVA payée dans des pays hors Union européenne peut également être récupérée, sous réserve de l'existence d'un accord de réciprocité avec l'Espagne. Actuellement, de tels accords existent avec le Canada, le Japon, Monaco, la Suisse, Israël et la Norvège, entre autres. Certains de ces pays limitent le remboursement en fonction de la nature de la transaction. La procédure est gérée directement avec le pays où la taxe a été payée.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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