La future mise en œuvre du système de franchise en matière de TVA pour les travailleurs indépendants et les petites entreprises.

Comme vous l'avez peut-être déjà lu ou entendu, l'Agence fiscale espagnole prépare un nouveau système de TVA simplifié. Ce système exemptera les travailleurs indépendants et les PME dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 85 000 € de TVA  sur leurs factures . Il remplacera probablement le régime de TVA simplifié actuel et le régime de la surtaxe d'équivalence. Son déploiement se fera en trois phases, à raison d'une par an, jusqu'à son entrée en vigueur en 2025. 

Son adoption est spécifiquement liée à la directive (UE) 2020/285 du Conseil du 18 février 2020 modifiant la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne le régime particulier applicable aux petites entreprises, et au règlement (UE) n° 904/2010 relatif à la coopération administrative et à l’échange d’informations aux fins du contrôle de la bonne application dudit régime. Cette directive étend l’exonération de TVA aux opérations intracommunautaires, permettant ainsi aux entreprises non établies dans un État membre de bénéficier de l’exonération sur les ventes de biens et de services réalisées au sein de cet État membre. Cette directive doit être transposée en droit national au plus tard le 1er janvier 2025, date d’entrée en vigueur des modifications.

Le système de franchise est un système optionnel qui permet aux entrepreneurs ou aux professionnels dont le volume d'opérations ne dépasse pas un certain montant de ne pas facturer la TVA sur leurs opérations, ni de déduire la TVA payée sur leurs acquisitions de biens et de services.

Actuellement, le système de franchise s'applique dans tous les États membres, à l'exception de l'Espagne et des Pays-Bas.

Dans l’attente de la publication du projet de transposition de la directive (UE) 2020/285 du 18 février 2020 en droit national, nous pouvons souligner les aspects suivants de ce régime spécial :

• Facultatif lorsqu'un État membre le décide et facultatif pour les entrepreneurs ou les professionnels qui souhaitent en bénéficier.
• La demande est volontaire à condition que l'entrepreneur ou le professionnel n'ait pas dépassé un volume d'opérations déterminé par l'État membre, lequel ne peut excéder 85 000 euros par an (la plupart des États membres ont approuvé un seuil beaucoup plus bas et il est certain que la limite que l'administration fiscale espagnole finira par approuver sera bien inférieure).
•  Différents seuils peuvent être fixés pour différents secteurs d'activité sur la base de critères objectifs, avec une limite fixée à 85 000 euros.
• Ils peuvent être exemptés de déclaration de recensement, de déclaration simplifiée ou de numéro d'identification fiscale (NIF), sauf s'ils effectuent des transactions intracommunautaires. Ils sont toutefois tenus de déposer une déclaration de TVA. Le cas échéant, il s'agira d'une déclaration de TVA simplifiée couvrant l'année civile, et ils peuvent être exemptés de certaines obligations en matière de facturation, de tenue de la comptabilité et d'établissement d'un relevé récapitulatif.

Remplacement du régime simplifié et de la surtaxe d'équivalence par un régime de franchise

Plusieurs médias ont évoqué la possibilité que l'introduction du système de franchise de TVA entraîne la disparition du régime de surtaxe d'équivalence spéciale, du régime de TVA simplifié, voire de la méthode d'estimation objective de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), également connue sous le nom de système modulaire. La directive européenne n'aborde pas cette question ; il convient donc d'attendre la publication du projet de transposition de la directive (UE) 2020/285 du 18 février 2020 et les modalités d'application du système de franchise de TVA en Espagne.

Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.

Cordialement,