Le texte de la nouvelle taxe de solidarité temporaire sur les grandes fortunes a été publié. Elle s'appliquera aux actifs détenus au 31 décembre 2022. Le fait générateur de l'impôt est la possession d'un patrimoine net supérieur à 3 000 000 € au moment de son exécution. Elle sera appliquée durant les deux premiers exercices fiscaux suivant son entrée en vigueur.
Nous vous informons que le texte de la nouvelle taxe de solidarité, qui sera applicable aux actifs détenus au 31 décembre 2022, a été publié sur le site internet du Congrès des députés.
Plus précisément, le 10 novembre 2022, des amendements ont été présentés au projet de loi portant création de prélèvements temporaires sur l'énergie et de prélèvements sur les établissements de crédit et les établissements de crédit financier, qui est actuellement en cours d'examen au Parlement.
Plusieurs amendements ont notamment été introduits, qui créent d'une part l'impôt temporaire de solidarité sur les grandes fortuneset d'autre part modifient diverses réglementations fiscales (notamment les lois sur l'impôt sur la fortune, l'impôt sur les sociétés et les droits de succession et de donation).
La nouvelle taxe de solidarité temporaire sur les grandes fortunes
Cette nouvelle taxe, introduite dans le but affiché d'accroître les recettes et d'harmoniser les réglementations régionales, est configurée comme une taxe directe, personnelle et complémentaire à l'impôt sur la fortune, qui taxera les actifs nets supérieurs à 3 000 000 euros et sera appliquée sur l'ensemble du territoire national (sans préjudice des régimes spéciaux basque et navarrais - dont la modification est prévue dans l'amendement lui-même - et des dispositions des traités et accords internationaux qui font partie de l'ordre intérieur), sans pouvoir être transférée aux communautés autonomes.
Événement imposable et régularisation
L’événement imposable est le fait de posséder un patrimoine net supérieur à 3 000 000 euros au moment où l’impôt est constaté, cette constatation ayant lieu le 31 décembre de chaque année (par conséquent, si la demande est approuvée avant la fin de cette année, ce sont les années 2022 et 2023 qui seront concernées par le paiement).
Sauf preuve contraire, les biens et droits qui appartenaient au contribuable au moment de la précédente constatation sont présumés faire partie des actifs.
Exemptions
Les biens suivants sont déclarés exonérés d'impôt sur la fortune (biens du patrimoine historique, œuvres d'art et antiquités, œuvres propres d'artistes, biens ménagers, résidence habituelle, droits à contenu économique liés aux systèmes de sécurité sociale, éléments liés aux activités économiques et parts de sociétés…).
Les contribuables
Ceux qui sont soumis à l'impôt sur la fortune (IP) conformément aux dispositions de l'article 5 de la loi 19/1991 sur l'impôt sur la fortune.
Les contribuables qui ne résident pas dans un autre État membre de l'Union européenne devront désigner, avant la fin de la période de déclaration fiscale, une personne physique ou morale résidant en Espagne, pour les représenter auprès de l'administration fiscale en ce qui concerne leurs obligations fiscales.
Les biens et droits seront attribués aux contribuables conformément aux règles de propriété légale applicables et sur la base des justificatifs fournis par eux ou découverts par l'administration fiscale. À cet égard, les règles relatives à la propriété des biens et des biens ou droits acquis avec paiement différé ou réserve de propriété, prévues par la loi 19/1991 relative à l'impôt sur la fortune, seront applicables.
Base imposable et déductible
La base imposable correspond à la valeur du patrimoine net du contribuable, qui sera déterminée par la différence entre la valeur des actifs et des droits qu'il possède et les charges et hypothèques de nature réelle, lorsqu'elles réduisent la valeur des actifs ou droits respectifs, ainsi que les dettes ou obligations personnelles dont le contribuable doit répondre.
En cas d’obligation personnelle et à titre d’exonération minimale, la base imposable sera réduite de 700 000 euros.
taux d'imposition
Les taux d'imposition selon l'échelle suivante seront appliqués à la base imposable :
| Base liquide
–
Jusqu'à des euros |
Partager
–
Euros |
Repos Base liquide
–
Jusqu'à des euros |
Gars en vigueur
–
Pourcentage |
| 0,00 |
0,00 |
3.000.000,00 |
0,00 |
| 3.000.000,00 |
0,00 |
2.347.998,03 |
1,7 |
| 5.347.998,03 |
39.915,97 |
5.347.998,03 |
2,1 |
| 10.695.996,06 |
152.223,93 |
Désormais |
3,5 |
Il est à noter que le montant total de cet impôt, additionné aux montants de l'IRPF et de l'IP, ne peut excéder 60 % pour les contribuables soumis à l'obligation personnelle.
Y a-t-il des déductions ou des bonus sur les frais ?
Il est établi que la déduction des impôts payés à l'étranger est applicable dans les mêmes conditions que celles prévues à l'article 32 de la loi 19/1991 sur l'impôt sur la fortune, en cas d'obligation personnelle de contribution.
De même, le crédit d’impôt prévu à l’article 33 de la loi 19/1991 de l’IP s’applique aux actifs ou droits situés ou qui devraient être exercés à Ceuta et Melilla.
Enfin, le montant de la taxe sur la propriété intellectuelle effectivement payée pour l'année peut être déduit.
Quelles seront les normes de gestion ?
L’obligation de soumettre une déclaration, de procéder à une auto-évaluation et, le cas échéant, de payer la dette fiscale est établie selon le lieu, la forme et les délais déterminés par le chef du ministère des Finances, qui peut établir les cas et les conditions de soumission des déclarations par voie électronique.
Toutes les informations pertinentes contenues dans les déclarations doivent être complétées, accompagnées des documents requis et des pièces justificatives, et soumises aux endroits déterminés par le ministre des Finances.
Quelle est sa période de validité ?
Il est prévu que cette taxe s'applique durant les deux premiers exercices fiscaux suivant son entrée en vigueur. Toutefois, une clause de révision est introduite afin d'évaluer son efficacité et, le cas échéant, de proposer son maintien ou sa suppression à l'issue de sa période de validité.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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