La réforme fiscale attendue est insuffisante, même si elle élargit les déductions préexistantes
Cet été, dans notre article « Quelles mesures fiscales la nouvelle loi sur les travailleurs indépendants comprendra-t-elle ? », le projet de loi de réformes urgentes pour les travailleurs indépendants, ouvrant la voie à la possibilité de déduire certaines dépenses courantes de la vie quotidienne du travailleur indépendant, mais qui jusqu'à présent ne pouvaient pas être prises en compte dans le calcul du revenu imposable, même si elles constituaient une dépense pour le propriétaire de la petite entreprise.
Le 24 octobre, le texte final de la loi 6/2017 relative aux réformes urgentes du travail indépendant a été approuvé.
Bien que considéré comme un progrès, le texte a diminué les attentes initiales puisqu'il omet la demande initiale d'égaliser les critères de l'impôt sur le revenu des personnes physiques avec ceux de la TVA en ce qui concerne la déduction des véhicules de tourisme et des dépenses découlant de leur utilisation, à condition que celles-ci soient également liées à l'activité économique.
Ainsi, les nouvelles déductions approuvées et applicables à compter du 1er janvier 2018 sont limitées à :
- Il est possible de déduire les cotisations d'assurance maladie pour soi-même, son conjoint et ses enfants de moins de 25 ans vivant sous le même toit. La déduction est plafonnée à 500 euros par personne ou à 1 500 euros en cas d'invalidité.
- Si la résidence principale est partiellement utilisée à des fins professionnelles, 30 % des charges d'exploitation de ladite résidence peuvent être déduites au prorata de la surface en mètres carrésde la résidence utilisée à des fins professionnelles par rapport à sa superficie totale, à moins qu'un autre pourcentage ne soit justifié.
- Le contribuable pourra déduire ses propres frais de subsistance engagés dans le cadre de son activité professionnelle, à condition que ces frais soient engagés dans des hôtels et restaurants et payés par tout moyen de paiement électronique, dans les limites fixées par la réglementation relative aux indemnités et aux frais de subsistance normaux des travailleurs, c'est-à-dire avec une limite quantitative de 26,67 euros par jour ou de 48 euros à l'étranger.
Il convient de noter que la réglementation n'impose aucun critère de distance par rapport au lieu de travail ou au domicile personnel.
Nous constatons que la nouvelle réglementation fiscale aligne l'exonération des salariés sur celle des travailleurs indépendants en ce qui concerne les primes d'assurance et les frais de subsistance, mais omet la déduction pour les véhicules personnels, pourtant fréquemment utilisés pour les déplacements professionnels. Il faudra attendre une nouvelle réforme, non encore planifiée, pour intégrer cette déduction, ce qui permettrait un meilleur alignement du calcul du revenu imposable avec les résultats réels de l'activité économique.
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Directeur du département fiscalité et comptabilité chez
Àmbit Assessor Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a approfondi sa formation en fiscalité et comptabilité en suivant des cours et des séminaires dispensés par l'EAE Business School, le Collège des économistes, le Barreau et la Chambre de commerce de Terrassa.
Parallèlement à ses études, elle a travaillé dans l'entreprise familiale et comme remplaçante au sein du service d'audit de production de Bimbo SA.
Elle a effectué sa carrière professionnelle chez Àmbit Assessor, où elle a débuté en 1991 au sein du département comptabilité et fiscalité, avant de devenir consultante quelques années plus tard.
Depuis 2000, elle est associée gérante de la société.
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