Une nouvelle déclaration de renseignements sur les transactions entre parties liées et les transactions avec les paradis fiscaux a été approuvée
Il est bien connu que l'Administration souhaite connaître la nature, la quantité et la valeur des opérations que les entreprises effectuent avec d'autres agents économiques avec lesquels elles peuvent avoir une relation, afin d'éviter autant que possible l'évasion fiscale qui pourrait résulter d'une évaluation « spéciale » de ces opérations, différente de celle définie comme la valeur de marché.
À cet égard, les différentes réglementations fiscales prévoient des obligations d'information, tant générales que spécifiques. En l'espèce, c'est la loi relative à l'impôt sur les sociétés et ses règlements d'application qui définissent et déterminent les obligations de déclaration des transactions entre parties liées.
Le 30 août, l'ordonnance HFP/816/2017 du 28 août a été publiée, approuvant le modèle 232 de déclaration informative des opérations connexes et des opérations et situations liées aux pays ou territoires classés comme paradis fiscaux.
Qui est concerné par cette obligation de déclaration ?
Tous les contribuables assujettis à l'impôt sur les sociétés et ceux assujettis à l'impôt sur le revenu des non-résidents qui agissent par l'intermédiaire d'un établissement stable, ainsi que les entités relevant du régime d'attribution des revenus établies à l'étranger et ayant une présence sur le territoire espagnol, qui effectuent certaines opérations avec des personnes ou entités liées (conformément à la loi sur l'impôt sur les sociétés) ou avec des territoires classés comme paradis fiscaux, seront tenus de le faire.
Quelles opérations doivent être prises en compte ?
- transactions entre parties liées réalisé avec la même personne ou entité dont contrepartie, au prix du marché, dépassent, sur l'ensemble de l'exercice, le chiffre de 250,00 euros.
- La limite précédente sera 100 000 euros Si cela implique les opérations suivantes :
- entre une entité et un entrepreneur qui exerce son activité en payant des impôts selon le système dit modulaire, à condition que lui-même, son conjoint, ses ascendants ou ses descendants, individuellement ou conjointement, participent à ladite entité à hauteur de 25 % ou plus
- transmissions commerciales
- transferts de titres ou d'actions d'entités non cotées ou d'entités cotées sur des marchés situés dans des paradis fiscaux
- transactions immobilières
- transactions portant sur des actifs incorporels
- Aucune limite ne s'applique, c'est-à-dire que toute transaction du même type utilisant la même méthode d'évaluation doit être prise en compte lorsque son montant combiné dans la période fiscale est supérieur à 50 % du chiffre d'affaires de l'entité.
- Revenus provenant de certains actifs incorporels lorsque le contribuable applique la réduction prévue à l'article 23 de la loi sur l'impôt sur les sociétés.
- Transactions ou détention de titres dans des pays ou territoires classés comme paradis fiscaux, quel que soit le montant.
L’obligation d’information peut-elle être exclue dans l’une des opérations ci-dessus pour quelque raison que ce soit ?
Oui, dans le cas d’opérations entre parties liées réalisées entre des entités qui font partie d’un groupe de consolidation fiscale (sans préjudice des dispositions de l’article 65.2 de la LIS) ou entre les membres de l’AIE, de l’UTE et du SDIR.
Elles sont également exclues des opérations relevant du champ d'application des offres publiques de vente ou d'acquisition de titres.
Quelle est la date limite pour soumettre le formulaire 232 ?
Elle sera soumise le mois suivant les dix mois qui ont suivi la clôture de l'exercice financier, c'est-à-dire que, si cela coïncide avec l'année civile, la soumission sera effectuée au cours du mois de novembre par rapport à l'année précédente.
CONCLUSIONS :
La détection et l'évaluation des transactions entre parties liées revêtent une importance particulière avec la création de cette nouvelle obligation de déclaration. Celle-ci s'ajoute aux exigences de documentation existantes pour de telles transactions. Une évaluation correcte de ces transactions permettra de déterminer l'assiette fiscale des parties concernées et d'éviter l'application des sanctions sévères prévues pour ce type d'opérations.
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Directeur du département fiscalité et comptabilité chez
Àmbit Assessor Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a approfondi sa formation en fiscalité et comptabilité en suivant des cours et des séminaires dispensés par l'EAE Business School, le Collège des économistes, le Barreau et la Chambre de commerce de Terrassa.
Parallèlement à ses études, elle a travaillé dans l'entreprise familiale et comme remplaçante au sein du service d'audit de production de Bimbo SA.
Elle a effectué sa carrière professionnelle chez Àmbit Assessor, où elle a débuté en 1991 au sein du département comptabilité et fiscalité, avant de devenir consultante quelques années plus tard.
Depuis 2000, elle est associée gérante de la société.
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