L'année 2026 marque un tournant discret mais significatif : le taux d'imposition des sociétés baisse à nouveau pour de nombreuses petites et micro-entreprises, ce qui modifie la situation en fin d'année. L'exercice fiscal 2026 ne se contente pas de modifier les chiffres, il influence également les décisions, car le taux d'imposition des sociétés est une nouvelle fois revu à la baisse.

Si votre entreprise est petite – en règle générale, si son chiffre d’affaires ne dépasse pas dix millions d’euros – l’impôt sur les sociétés amorce une baisse qui se poursuivra pendant plusieurs années.

Il ne s'agit pas d'une augmentation soudaine, mais d'une réduction progressive, année après année, qui ramènera le taux de 25 % actuellement à 20 % à partir de 2029. Concrètement, chaque année, le taux d'imposition sera légèrement inférieur à celui de l'année précédente.

C'est un changement subtil mais cumulatif.

• Veuillez noter : la réduction n’est pas automatique du simple fait d’être une « petite » entreprise ; elle dépend du respect des critères applicables aux petites entreprises chaque année.

1. Les micro-entreprises relèvent d'un régime différent

Concernant les micro-entreprises (dont le chiffre d'affaires n'excède pas un million d'euros), le régime fiscal évolue. À partir de 2025, le taux ne sera plus unique, mais progressif.

Les premiers 50 000 € de revenu imposable sont imposés à un taux réduit, tandis que le surplus est imposé à un taux légèrement supérieur. De plus, ces taux diminuent au fil des années fiscales.

Cela signifie que deux entreprises réalisant le même bénéfice peuvent payer des montants différents selon la manière dont leur revenu imposable est réparti.

• Remarque : Tous les revenus imposables ne sont pas imposés au taux le plus bas ; seul le premier taux s'applique.

2. Toutes les entreprises ne bénéficient pas de cette réduction

Pour être parfaitement clair : ces réductions ne s’appliquent pas aux sociétés de portefeuille. Si plus de la moitié des actifs sont constitués de titres ou ne sont pas utilisés dans le cadre d’une activité économique, le taux normal de 25 % s’applique.

C'est l'une de ces nuances souvent négligées et qui, lorsqu'elles sont détectées tardivement, engendrent de mauvaises surprises.

• Attention. Une société peut sembler « opérationnelle » et pourtant être considérée comme une société holding à des fins fiscales.

3. Exercices courts et limites proportionnelles dans les micro-entreprises

Lorsqu'une microentreprise a un exercice fiscal inférieur à un an — par exemple, en raison d'un changement de date de clôture — la tranche d'assiette imposable pouvant être imposée au taux réduit n'est pas fixe.

Ce plafond de 50 000 euros est calculé au prorata de la durée réelle de l’année fiscale. De plus, il ne peut jamais excéder le revenu imposable de cette période.

En pratique, cela vous oblige à faire les calculs avec un peu plus de soin, car il n'est pas toujours dans votre intérêt de clôturer l'exercice financier au moment où cela semble plus pratique d'un point de vue commercial.

Modifier la date de clôture peut modifier le taux d'imposition effectif des sociétés sans que cela soit immédiatement apparent.

4. 2026 comme point de basculement budgétaire

L'année 2026 marque une nouvelle étape dans cette réduction progressive. Les petites entreprises seront imposées à 23 % et les micro-entreprises verront leurs taux d'imposition diminuer à nouveau.

Ce scénario introduit une variable intéressante dans la planification : le moment où les profits sont générés commence à avoir plus d’importance qu’auparavant.

Il ne s'agit pas d'une invitation à imposer des décisions, mais plutôt à réfléchir avec un peu plus de recul.

• Attention. Reporter ou avancer des recettes et des dépenses peut être judicieux sur le plan financier, mais seulement s'il existe une véritable raison économique.

taux d'imposition

Les taux d’imposition applicables aux périodes fiscales commençant en 2024 et 2025 (art. 29 et DT 44ª LIS) sont les suivants :

Notes

⁽¹⁾Pour les entités nouvellement créées, la disposition transitoire 22 du LIS doit être prise en compte.

⁽²⁾Pour les entreprises émergentes, il convient de tenir compte de l’article 7 de la loi 28/2022 du 21 décembre relative à la promotion de l’écosystème des entreprises émergentes.

⁽³⁾Veuillez noter qu'en cas d'entrée ou de sortie du régime fiscal spécial de la loi 11/2009 du 26 octobre, qui réglemente les sociétés anonymes cotées en bourse pour l'investissement sur le marché immobilier, l'article 12 de ladite loi prévoit certaines règles conformément au régime général et au taux général d'imposition de l'impôt sur les sociétés.

⁽⁴⁾Veuillez noter que la partie de la base imposable correspondant aux opérations qui ne sont pas effectivement et matériellement réalisées au sein de la zone spéciale des îles Canaries sera soumise au taux d'imposition général des sociétés correspondant au type d'entité.

Source : AEAT

Petite taille

microentreprise

5. Planifier sans forcer, la clé silencieuse

Dans ce contexte, il peut être raisonnable d'envisager s'il est judicieux de reporter certaines opérations à des années où les taux sont plus faibles ou d'avancer certaines dépenses afin d'alléger la charge fiscale de l'année en cours.

Toutefois, ce type d'ajustements doit être effectué avec prudence. La frontière entre planification et contrainte est plus ténue qu'il n'y paraît, et l'administration a tendance à se focaliser particulièrement sur les clôtures de fin d'année jugées « trop opportunes ».

La planification fiscale est plus efficace lorsqu'elle est discrète, cohérente et documentée.

6. Une baisse de prix qui mérite d'être suivie de près année après année

La réduction de l'impôt sur les sociétés n'est pas un événement ponctuel. C'est un processus qui se déploie dans le temps et qui nécessite un examen chaque fin d'année selon une approche légèrement différente de l'approche traditionnelle.

Il ne s'agit pas seulement de payer moins cher, mais de comprendre quand et pourquoi on paie moins cher.

Considérer le type de système d'information comme allant de soi sans examiner la réglementation en vigueur peut conduire à des décisions mal adaptées.

Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.

Cordialement,

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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.

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